Сущность и значение кредиторской задолженности

Ответы профессионалов по теме: "Сущность и значение кредиторской задолженности" с пояснениями и выводами. Предлагаем статью собранную из различных авторитетных источников с ответами специалистов. Каждый вопрос, конечно, индивидуален. Если вы не нашли ответа на вопрос, или хотите уточнить актуальность информации в 2020 году, то просто обратитесь к дежурному консультанту.

Портал образования

Автор: Егиазарян Софи Агароновна
Должность: студент
Учебное заведение: Тюменского техникума индустрии питания, коммерции и сервиса.
Населённый пункт: Тюмень
Наименование материала: Обзорную статью
Тема: Сущность и классификация кредиторской задолженности
Дата публикации: 25.05.2017
Раздел: среднее профессиональное

Обзорная статья «сущность и классификация кредиторской задолженности »

Взаимодействие субъектов бизнеса ведется, как правило, на договорной

зафиксировать суть переговоров. Такой договор подтверждает осуществление

сделки и регламентирует поведение обеих сторон.

В случае если одно из юридических лиц-участников сделки выполнило

свои обязательства, а второе не удовлетворило их, появляется кредиторская

задолженностью подразумевают наличие у юридического лица обязательств

по оплате денежной массы в пользу третьих лиц, которыми могут выступать

договора, но имеет согласованную отсрочку по оплате на определенный срок,

указанный в договоре.

Кредиторская задолженность с юридической точки зрения может быть

рассмотрена с двух сторон: с одной стороны, она является частью имущества

кредиторами, которые имеют право потребовать взыскания ее собственности.

задолженность может быть определена как часть имущества организации,

которая представляет собой предмет различных обязательств организации-

дебитора перед организациями-кредиторами, подлежащую бухгалтерскому

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том,

что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные

средства, но и товарно-материальные ценности.

Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств

Задолженность, связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг

По возможности исполнения обязательств

Задолженность, срок исковой давности по которой не истек

Задолженность, не связанная с приобретением МПЗ, работ, услуг

Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть

правоотношений между организацией и ее кредиторами.

Кредиторами могут являться различные физические и юридические

лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые

подлежат выплате (погашению).

Кредиторская задолженность — это задолженность данной организации

лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах

за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги,

при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д.

Можно сказать, что кредиторская задолженность – один из заёмных

источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность

может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем

она их оплатила.

обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.

содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения

обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 1

Рис. 1 — Классификация кредиторской задолженности

По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть

услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с

дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед

участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно

выделить два вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по

которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком

юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию

полученных заимообразно денег или вещей, определенных определенными

истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность — это то, что

данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно

подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по

кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном

обязательства организации — дебитора, имеющие различное происхождение,

а, следовательно, различные юридическую природу и правовой режим, что,

обуславливает практическую необходимость использования согласованного

на уровне закона понятийного аппарата.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников

средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве

баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору

кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный

вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет

Начисления средств по различным видам этих счетов производится

предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской

задолженности — в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с

используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему

Как форма заемного капитала, используемого предприятием в процессе

характеризуется следующими основными особенностями:

1. Является для предприятия бесплатным источником используемых

обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости

2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла

предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем

средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный

предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей

зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую

очередь от объема производства и реализации продукции. С ростом объема

увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный

характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в

состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному

Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от

периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат

регулируется государственными нормативно — правовыми актами, условиями

контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть —

внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий

объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты,

условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и

подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика

з а д ол же н н о с т и

Читайте так же:  Доплата к пенсии при увольнении пенсионера

п о с л ед о ват е л ь н о с т ь

и с п ол ь зо ва н и и

результатов.принятая на предприятии система расчетов.

Видео (кликните для воспроизведения).

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество

погашения, контрагентам, по факту наступления платежа, в зависимости от

юридической природы и правового режима и т.д.

1.Симоненко Л. И. Анализ расчетов и управление дебиторской и кредиторской

перспективы развития и совершенстовования.-2014.-№2.-С.210-216

2. Коллас Б. управление финансовой деятельностью предприятия / пер. сфранц.

М.:Финансы, ЮНИТИ, 1997. С. 1673. Валирунов Т.Р. Специфика оценки дебиторской и

кредиторской задолженности предприятия/ Т.Р. Валирунов, Т.В. Трофимова// Проблемы.

3. Попов В.В. Экономико-статистическое исследование отчетности по взиманию

таможенных платежей / В.В. Попов// автореферат дисс/кандидата экономических наук

08.00.12 Уральский государственный технический университет.- Екатеринбург.- 2009

4. Новикова Ю.В. Оценка сбалансированности социально-экономического развития

Управление экономическими системами: электронный научный журнал.- 2014.- № 7 (67).-

5. Панкова, С.В. Применение инструментов комплексного экономического анализа

Панкова, О.В. Киселева // Вестник Оренбургского государственного университета. – 2010.

Источник: http://portalobrazovaniya.ru/servisy/publik/publ?id=1182

Сущность и значение кредиторской задолженности

Ма и Миллер 13, с.258—259] отмечают, что задача определения сущности кредиторской задолженности логически предшествует оценке (измерению). Более того, говорят авторы, определением кредиторской задолженности до сих пор пренебрегали, вероятно, исходя из мнения, что таковая всегда является следствием активов и что независимая теория ее признания и оценки (измерения) не нужна. Это мнение авторы и пытаются опровергнуть. [c.296]

Следует надеяться, что откорректированное определение сущности кредиторской задолженности поможет справиться с несоответствиями такого рода. [c.302]

Сущность кредиторской задолженности [c.416]

В связи с этим заслуживает внимания методика расчета коэффициента текущей ликвидности с использованием нормативов скидок, которая широко применялась в 20-е годы. Сущность ее состоит в том, что на основе среднестатистических оценок ликвидности каждой статьи баланса разрабатывались нормативы скидок и на их основе производилось перераспределение балансовых статей между отдельными группами. Так, например, к быстро реализуемым активам рекомендовалось относить 80 % дебиторской задолженности, 70 % готовой продукции и товаров, 50 % производственных запасов и незавершенного производства. Остальная часть этих активов относилась к медленно реализуемым. Аналогичное перераспределение осуществлялось в отношении кредиторской задолженности часть долгосрочной задолженности относилась к краткосрочной, и наоборот. [c.644]

Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности организации с целью установления их достоверности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности. [c.160]

Следуя логике Инструкции по применению как старого , так и нового Плана счетов до момента внесения соответствующих изменений в уставные документы организации поступающие в оплату акций средства отражаются в учете в корреспонденции со счетами по учету кредиторской задолженности, а не уставного капитала. Указанный порядок отражения средств, получаемых в оплату акций, не соответствует экономической сущности операций. [c.343]

Прежде всего необходимо выяснить, правомерно ли определять названные показатели для всей величины оборотных средств, так как она включает совершенно разные по экономической природе слагаемые производственные запасы, денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, расчеты с дебиторами. Оборачиваемость производственных запасов по экономическому содержанию характеризует оборачиваемость оборотного капитала. Эффективность функционирования определяется выручкой от реализации продукции, работ и услуг, прибылью от реализации и чистой прибылью, приходящимися на 1 р. оборотного капитала. Оборачиваемость расчетов с дебиторами характеризует скорость оборота расчетов, целиком зависит от платежеспособности покупателя и не зависит от эффективности использования оборотного капитала. По своей сущности величина реализации должна формироваться по мере совершения операции, т.е. отгрузки продукции. Сложившаяся система неплатежей не должна влиять на эффективность использования капитала. Поэтому автор предлагает определять показатели оборачиваемости оборотных средств раздельно для оборотного капитала (производственных запасов), денежных средств и расчетов с дебиторами. Дебиторы — это кредит своим покупателям. Поэтому их оборачиваемость должна сравниваться с оборачиваемостью кредиторской задолженности, т.е. своего рода краткосрочными кредитами, полученными предприятием. Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности характеризуют скорость платежей, в связи с чем [c.355]

Д. з. основана на двойственной группировке хоз. средств и их источников в бухгалтерском учете соответственно двойственному характеру изменений, вызываемых хоз. операциями в объектах бухгалтерского учета. Так, поступление материалов от поставщика вызывает увеличение материалов на складе и увеличение кредиторской задолженности, отпуск материалов в цех— уменьшение запаса материалов и увеличение затрат на произ-во, выпуск из цеха готовой продукции — уменьшение незавершенного произ-ва и увеличение продукции, отгрузка продукции покупателю — уменьшение складских запасов продукции и увеличение дебиторской задолженности, поступление платежа от покупателя — уменьшение этой задолженности и увеличение ден. средств и т. д. Д. з. является способом систематизации и группировки хоз.операций в счетах она показывает влияние этих операций на состояние средств х-ва. Взаимосвязь между 2 счетами, возникающая в результате Д. з., называется корреспонденцией счетов. По корреспонденции счетов можно определить экономич. сущность операции (см. Счета бухгалтерского учета). [c.183]

Без анализа соответствующих документов нельзя однозначно оценивать и сущность задолженности клиента его поставщикам и подрядчикам. Особенно важно осуществить такой контроль и анализ по отношению к экспортно-импортным операциям экономического субъекта, осуществляющего внешнеэкономическую деятельность. Здесь многое может зависеть от удельного веса задолженности по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил. Если же растет не эта нормальная, а напротив — просроченная кредиторская задолженность данного предприятия, то его финансовое состояние нельзя назвать устойчивым. [c.95]

Читайте так же:  Максимальный срок совмещения должностей

Расчет прибыли путем сопоставления рыночных цен активов и кредиторской задолженности служит лучшей основой для оценки хозяйственных альтернатив фирмы, но не дает хорошей базы для прогнозирования будущих изменений, потому что не позволяет определить сущность прошлых изменений. [c.191]

Кто-то может сказать, что условия, расширяющие понятие обязательства , не умаляют значения объяснения сущности этого термина. Если обязательство действительно имеет место, то важно, что оно учитывается как кредиторская задолженность независимо от того, как оно возникло. С точки зрения пользователя финансовой отчетности влияние обязательств на будущие требования денежных средств более существенно, чем прошлые хозяйственные операции или события, повлекшие образование кредиторской задолженности. Не углубляясь в анализ третьего свойства, отметим, что оно не столь существенно для решения вопроса признания кредиторской задолженности. [c.290]

Сущность капитала служит предметом многочисленных споров, особенно в последнее время. Управленцы придерживаются более широкого взгляда, подчеркивая важность учета долей в прибыли не только акционеров, но и других лиц. Специалисты в области финансов акцентируют внимание на новом виде ценных бумаг, сочетающих в себе свойства долговых и фондовых, появление которых разрушило обычное представление о кредиторской задолженности и собственном капитале. А это, в свою очередь, породило концепцию капитала предприятия, потеснившую концепцию собственности. [c.500]

АРВ разрешает создавать счета по отсроченным отнесениям (их кредит), отмечая, что к счетам кредиторской задолженности могут относиться определенные отсроченные источники покрытия (отсроченные отнесения в кредит счетов), которые не являются обязательствами, но признаются и оцениваются как таковые в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета [8]. С другой стороны, SFA 6 запрещает самострахование и использование таких счетов исходя из прямого следования сущности кредиторской задолженности и ее смыслового содержания. По мнению FASB, это не просто от- [c.286]

Хорошо, ибо у предприятия почти нет долгов и оно успешно справляется с финансированием бизнеса плохо потому, что предприятию, возможно, отказывают в кредитах, что связано или с недальновидной политикой его администрации, или с недоверием к этой администрации банков и поставщиков. В самом деле, у предприятия, в сущности, нет реальной кредиторской задолженности (9000 руб. — не что иное, как обычная отсрочка в уплате по счетам за уже поставленные ценности — материалы и, может быть, основные средства). Если бы предприятие имело возможность привлечь средства сторонних инвесторов, то оно могло бы увеличить закупки материалов, нанять дополнительную рабочую силу, арендовать новые помещения и резко расширить производство, значительно увеличивая при этом денежные поступления, ибо работать на чужие средства, как правило, выгоднее, чем на свои. Риск непогашения долга у кредитора всегда выше, чем у кредитополучателя. [c.64]

По своей экономической сущности вероятности банкротства соответствуют сверхагрессивной, агрессивной, умеренной и консервативной политике финансирования предприятием трудноликвидных активов. Очень высокая вероятность банкротства при сверхагрессивной политике возникает в связи с тем, что общая сумма денежных активов, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности предприятия не позволяет удовлетворить его обязательства по текущей кредиторской задолженности по товарным операциям и внутренним расчетам (не учитывая необходимости возвращения банковских ссуд). [c.36]

Акцептная форма расчетов является наиболее распространенной она охватывает 63,6% безналичных платежей за товары и услуги по документам в суммах от 25 руб. по иногородним расчетам и от 50 руб. по одногородним расчетам. Сущность акцептной формы расчетов за товары и услуги (работы) заключается в том, что расчеты производятся по платежным требованиям поставщиков, сдаваемым банку на инкассо, т. е. для получения платежей с покупателей. Акцептная форма расчетов применяется преимущественно при длительности транспортировки оплачиваемых грузов свыше одних суток, для того чтобы сокращался разрыв во времени между пробегом грузов и документооборотом по расчетам за них и предупреждались образование кредиторской задолженности предприятий за полученные неоплаченные грузы, а также рост остатков товаров в пути. [c.111]

Определение FASB вводит другой объект в обсуждение сущности дохода, ибо рассматривает отчет о прибылях и убытках с позиции изменений в балансе. По мнению многих исследователей, это смешивает оценку (измерение) дохода с его определением. Не может быть никакого влияния дохода на активы или кредиторскую задолженность до тех пор, пока доход не признан, но доход не может быть признан до тех пор, пока он не определен. Справедливо это или нет, но в настоящее время для FASB подход к определению доходов (или расходов) через сопоставление активов и кредиторской задолженности является предпочтительным. [c.234]

Сначала раскрывается сущность отчета о финансовом положении, т.е. баланса. Показано, что существуют два подхода к его определению активы/кредиторская задолженность (или прямой) и расходы/доходы (или косвенный). FASB отдает предпочтение первому. Затем даются определения активам и кредиторской задолженности, рассматриваются условия включения в финансовую отчетность ресурсов и обязательств, основы типовой классификации баланса. Глава заканчивается обсуждением того, достаточны ли определения, данные здесь, для установления принципов и правил признания ресурсов и обязательств как активов и кредиторской задолженности и включения их в финансовую отчетность. В гл. 16, 17 и 18 рассматривается природа отдельных категорий активов, в гл. 19 и 20 — кредиторской задолженности, а в гл. 21 и 22 — сущность собственного капитала. [c.283]

Если теория обеспечивает развитие бухгалтерской мысли и учетных стандартов, то это в значительной степени является заслугрй четкого определения и анализа сущности активов и кредиторской задолженности. Обсуждение их [c.284]

Читайте так же:  Увольнение во время декретного отпуска

После анализа всевозможных методов учета отсроченных налогов FASB отдал предпочтение методу активы/кредиторская задолженность на том основании, что он обеспечивает пользователя наиболее ценной информацией. Тем не менее он отдал должное и безналоговому методу, когда указал, что отсроченные налоги следует разделять на кратко- и долгосрочные, исходя из сущности соответствующей базовой статьи, обусловившей конкретную сумму отсрочки. Например, налоговые последствия появления запасов учитываются как краткосрочные отсроченные налоги, если запасы относятся к оборотным средствам. [c.458]

Источник: http://economy-ru.info/info/175168/

Глава 1. Понятие и сущность кредиторской задолженности

1.1. Кредиторская задолженность как экономическая категория

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. Кроме того, возможны отношения по расчетам с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются ее кредиторами.

В экономической литературе существует следующее определение: кредитор — [лат. creditor) — 1. один из участников кредитных отношений; выступает как субъект, предоставляющий ссуду; 2. в гражданском праве это сторона в обязательстве, которая имеет право требовать от другой стороны — должника исполнения обязанности совершить определенные действия(передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п.) либо воздержаться от определенных действий. В обязательстве может быть несколько кредиторов. В этом случае, поскольку иное не вытекает из закона или договора, каждый из них имеет право требовать исполнения обязательства в равной доле с другим; 3. предприятия, перед которыми имеется задолженность конкретного предприятия [6, с. 155].

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязательствам учет кредиторской задолженности включает расчеты по личному и имущественному страхованию, расчеты по претензиям, депонированным суммам, учет расчетов по причитающимся дивидендам, подотчетным суммам и др.

Таким образом, суммы кредиторской задолженности условно можно объединить в три группы (рис. 1.1):

1) кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы, но неоплаченные согласно условиям договоров, задолженность перед банками и т. п.;

2) задолженность организации по налогам и сборам, таможенным платежам и т.п.;

3) кредиторская задолженность организации перед персоналом по оплате труда и другие обязательства.

по налогам и сборам

Рис. 1.1. — Кредиторская задолженность

В аналитическом учете кредиторскую задолженность отражают по ее видам. Срок, в течение которого кредиторская задолженности отражается в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные — установленные законом или иными правовыми актами и договорные — определяемые соглашением сторон. Как разновидность нормативных сроков гражданского права различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например срок исковой давности. Общий срок исковой давности установлен в три года; при этом для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или увеличенные по сравнению с общим сроком [26, с. 257].

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Источник: http://studfile.net/preview/3316045/page:2/

74. Сущность и управление кредиторской задолженностью предприятия (см. Также № 73)

Кредиторская задолженность – эта задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которых называют кредиторами. Кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называются поставщиками. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами. В действующей бухгалтерской отчетности (2012г.) кредиторская задолженность представлена в бухгалтерском балансе: раздел V. Краткосрочные обязательства, стр. 1520.

При управлении кредиторской задолженностью необходимо помнить, что привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния, при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае, может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Одним из показателей, используемых для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения (Пк.з), которая рассчитывается следующим образом:

Пк.з = (средние остатки кредиторской задолженности х дни периода) : сумма погашенной кредиторской задолженности

Кроме того, используются следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (отношение величины выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности);

Читайте так же:  Какой процент берет кредитный брокер

средний срок оборота кредиторской задолженности в днях;

оборачиваемость кредитов и займов в днях и др.

Качество кредиторской задолженности может быть оценено также определением удельного веса в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если же кредиторская задолженность немного превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает.

Управление кредиторской задолженностью предполагает:

выбор поставщика (в данном случае по возможности должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т. п.);

контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма — воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

Наиболее распространенным методом управления кредиторской задолженностью является ее реструктуризация. Реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов. Выделяются несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности.

Уступка прав собственности на основные средства. Предприятие может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для производственной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам. Этот метод подойдет компаниям с большим количеством основных средств, которые сложно продать по приемлемой цене, либо затраты на их хранение и обслуживание достаточно велики. Целесообразно предлагать такой метод реструктуризации тем кредиторам, которые могут использовать или продать полученные активы.

Уступка акций компании. Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия. В данном случае акции нового выпуска не могут быть использованы для уменьшения кредиторской задолженности. Соглашение заключается между кредитором и собственниками предприятия, которые готовы уступить часть акций предприятия в обмен на улучшение условий кредитования. Кредиторы могут принять такой подход в случае, если их требования к данному предприятию составляют существенную долю его совокупного долга или они планируют диверсифицировать свой бизнес за счет приобретения пакетов акций других компаний.

Проведение взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны (желательно в письменном виде и с подтверждением доставки письма). Предприятие также может попытаться выкупить долги кредитора у третьей стороны со значительной скидкой, после чего произвести взаимозачет на полную сумму.

Переоформление кредиторской задолженности. Очень часто задолженность перед кредиторами ничем не обеспечена. Если такие кредиторы потребуют возмещения долга в судебном порядке, то они рискуют получить только часть или вообще ничего не получить, поскольку их претензии будут удовлетворяться в последнюю очередь. Предприятие может предложить «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на сокращение суммы долга, процентов и (или) увеличение срока погашения долга. Для реструктуризации необеспеченного кредита можно также предложить кредитору обеспечение в виде гарантии или поручительства третьей стороны, в соответствии с которыми третья сторона обязуется погасить задолженность предприятия в случае, если оно не сможет сделать этого самостоятельно.

Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей. Вексель как средство реструктуризации долгов является новым обязательством, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с меньшими процентными ставками. Это освобождает предприятие от уплаты долга в данном периоде, способствуя улучшению показателей деятельности компании. Предприятия, находящиеся в тяжелом финансовом положении, могут использовать векселя как инструмент реструктуризации кредита в том случае, если есть третья сторона, заинтересованная в приобретении обязательств компании.

Гораздо эффективнее использование банковских векселей. Для этого заключается кредитный договор с банком под обеспечение на сумму, необходимую для покупки банковских векселей. В дальнейшем предприятие расплачивается со своим кредитором банковскими векселями. В этой сделке предприятие фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним «обеспеченным» — банком, который предоставляет кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по не реструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому что взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. Компании, использующие этот метод реструктуризации, как правило, имеют много мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно использовать в качестве залога по кредиту.

Источник: http://studfile.net/preview/5247433/page:4/

Понятие и сущность кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Читайте так же:  Кандидатура на замещение вакантной должности

Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. В упрощенном варианте кредиторская задолженность — это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя. В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации — дебитора, имеющие различное происхождение. Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Кредиторская задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.


Кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности — в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.

Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности: (см. приложение 2)

По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:

-просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);

— непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).

В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:

1. кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;

2. кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

Таким образом можно сделать вывод, что привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studbooks.net/2562880/ekonomika/ponyatie_suschnost_kreditorskoy_zadolzhennosti

Сущность и значение кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here