Риск невозврата дебиторской задолженности

Ответы профессионалов по теме: "Риск невозврата дебиторской задолженности" с пояснениями и выводами. Предлагаем статью собранную из различных авторитетных источников с ответами специалистов. Каждый вопрос, конечно, индивидуален. Если вы не нашли ответа на вопрос, или хотите уточнить актуальность информации в 2021 году, то просто обратитесь к дежурному консультанту.

—>РЕПЕТИТОР ОЦЕНЩИКА

Специализированный сайт для студентов-оценщиков

Оценка стоимости дебиторской задолжености Сергеева Л.Л. Методы анализа и оценки.

ПРt – величина просроченной задолженности на конец анализируемого периода, ДЗ0 – величина дебиторской задолженности на начало периода, оценивает процент возврата долга от 0 (полное отсутствие платежей) до 1 (полное погашение задолженности, соответственно, риск невозврата может быть рассчитан как: 1- Кв

Источник: http://dom-khv.ucoz.ru/index/sergeeva_l_l_metody_analiza_i_ocenki_debitorskoj_zadolzhennosti/0-207

3.5. Оценка степени вероятности взыскания дебиторской задолженности и резервирование потерь от списания просроченных займов

3.5.1. Подходы к резервированию потерь от не возврата займов. В соответствии с принципом осмотрительности, статьи, отражаемые в балансе и отчете о поступлениях и расходах должны отражать вероятные экономические последствия для кредитного кооператива в будущем. Экономические последствия, которые продуцирует дебиторская задолженность по займам пайщикам кооператива, связаны с опасностью не своевременного возврата или невозврата части выданных займов.

Организуемая кредитным кооперативом финансовая взаимопомощь связана с кредитными рисками и систематически выдавая займы пайщикам кредитный кооператив должен исходить из того, что часть этих займов не будет погашена в срок, а часть сформированной дебиторской задолженности будет невозможно взыскать в регулярном режиме взаимоотношений с пайщиком, определенным условиями членства в кооперативе и условиями договора займа.

В случае, если становится очевидно, что дебиторскую задолженность не удастся взыскать своевременно и полностью, кредитный кооператив квалифицирует такую задолженность как безнадежную к взысканию в регулярном режиме взаимоотношений с пайщиком и списывает и ее. Это обеспечивает соблюдение следующих принципов раскрытия финансовой информации:

  • Расходы на возмещение связанных с этим потерь увеличивают расходы (уменьшают доходы) кредитного кооператива в том отчетном периоде, когда было произведено списание. Этим соблюдается принцип соответствия, при котором расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же отчетном периоде.
  • Дебиторская задолженность раскрывается в финансовой отчетности в чистом виде, без учета проблемных займов.

Существует два способа возмещения потерь от невозврата займов – резервирование, когда средства для компенсации будущих потерь последовательно накапливаются в течение определенного периода и прямое списание, когда задолженность, признанная безнадежной к взысканию в регулярном режиме взаимодействия с пайщиком списывается в момент признания ее таковой. Очевидно, что постепенное формирование резерва по мере увеличения риска невозврата займов предпочтительнее, поскольку это позволяет распределить расходы на возмещение потерь от невозврата займов на сравнительно длительном временном интервале, соотнося их с другими направлениями операционных расходов.

Операционный резерв для восполнения потерь по просроченным займам формируется в соответствии с ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» за счет сметных ресурсов целевого финансирования.

Формирование резервов производится в отношении сомнительных долгов в отношении суммы, либо срока погашения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

  • Существует очень высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к невозврату займа в оговоренный договором срок и потерям средств фонда финансовой взаимопомощи. Очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у пайщика отсутствует возможность исполнять обязательства по займу.
  • Величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена

3.5.2. Классификация дебиторской задолженности по риску невозврата. Для оценки вероятности невозврата займа кредитный кооператив выделяет в дебиторской задолженности ту ее часть, в погашении которой допущены просрочки. При этом вероятность невозврата просроченных займов оценивается в прямой зависимости к количеству дней просрочки. Адаптированные к специфике кредитных кооперативов программы автоматизированного учета позволяют проводить такой анализ в ежедневном режиме, квалифицируя проблемные займы, начиная с первого дня просрочки. Но для целей учета, инвентаризационную оценку портфеля в риске и расчет резервов рекомендуется проводить ежемесячно по следующей методике:

— Дебиторская задолженность, в погашении которой допущены просрочки, группируется по «периодам старения» просрочек: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней. Возможна и более сжатая классификация просрочек с предельным сроком в 90 или 100 дней, после которого проблемная задолженность списывается за баланс, а связанные с этим потери активной части дебиторской задолженности восстанавливаются за счет резервов. Конкретные периоды классификации просрочек и соответствующие им нормы резервирования устанавливаются учетной политикой кредитного кооператива.

— Каждому периоду «старения просрочек» соответствует вероятность того, что относящаяся к этому периоду просроченная задолженность не будет погашена в регулярном режиме договорных взаимоотношений с пайщиком. Такая вероятность, например, для задолженности, в погашении которой допущены просрочки до 30 дней составляет 30%, от 30 до 60 дней – 60%, от 60 до 90 дней – 90%, от 90 до 120 дней – 100%. В соответствии с этой вероятностью устанавливается норма резервирования и производятся отчисления в резерв. Вероятностная оценка степени риска в зависимости от просрочек следует следующей логике:

По группе займов, просроченных на срок до 30 дней, существует вероятность того, что только 70% этих займов будут погашены. 50% дебиторской задолженности по займам, отнесенным к этой группе риска, будут погашены уже в течение этого периода. Обычно просрочки в их погашении вызваны техническими или незначительными финансовыми трудностями которые сравнительно быстро преодолеваются и заемщики вновь входят в установленный договором займа график платежей.

50% от займов этой группы перейдет в категорию просрочек с периодом от 30 до 60 дней. Вероятность того, что эти займы будут погашены в срок оценивается в 40%. Предполагается, что 10% от первоначального количества займов будут погашены в течение периода от 30 до 60 дней, а остальные – 40% от первоначального количества перейдут в категорию просрочек от 60 до 90 дней, где вероятность погашения оценивается в 10%. За период от 30 до 90 дней может быть погашено еще 7% от первоначальной суммы проблемной задолженности, а еще 2 в заключительный период от 90 до 120 дней, когда практически не остается надежд на внесудбное погашение просроченной задолженности.

Читайте так же:  Разрешение на работу в германии

Различаются как конечные просрочки, допущенные после истечения срока договора займа, так и текущие, допущенные в пределах срока действия договора займа в погашении текущих платежей. При квалификации конечных просрочек дебиторская задолженность в риске определяется как остаток непогашенной задолженности после истечения договора займа. При квалификации текущих просрочек к дебиторской задолженности в риске относится не сумма просроченного платежа, а вся сумма непогашенной дебиторской задолженности по займу.

Пример группировки просрочек, оценки вероятности не возврата и расчет резерва приведен в таблице.

Срок просрочек Сумма дебиторской задолженности в риске Вероятность невозврата – норма резервирования Резерв
А Б В Г
до 30 дней 30% Б*В
От 30 до 60 дней 60% Б*В
От 60 до 90 дней 90% Б*В
От 90 до 120 дней 100% Б*В
Всего Б*В

В аналитическом учете раскрывается информация по каждому займу, в погашении которого допущены просрочки с указанием:

  • идентификационных данных пайщика;
  • суммы выданного ему займа;
  • суммы непогашенной дебиторской задолженности (задолженности в риске);
  • суммы просроченного платежа по займу (при раскрытии информации по текущим просрочкам);
  • временная категория просрочек по установленным «периодам старения»:
    • Просроченная от 5 до 30 дней;
    • Просроченная от 30 до 60 дней;
    • Просроченная от 60 до 90 дней;
    • Просроченная от 90 до 120 дней.
  • сумма резерва, сформированного для погашения возможных потерь от невозврата данного займа с выделением начального сальдо, движения за период и конечного сальдо.

При превышении периода 120 дневного (или иного установленного учетной политикой) периода просрочки, проблемная задолженность признается нереальной к взысканию в регулярном режиме взаимодействия с пайщиками и списывается на забалансовый учет. На сумму списанной задолженности уменьшается величина резерва.

Информация по списанной задолженности учитываемой за балансом раскрывается в аналитическом учете по каждому пайщику с отражением начального сальдо подлежащей взысканию задолженности, суммы взысканной (погашенной) за период задолженности и конечного сальдо.

Источник: http://www.sro-sodeystvie.ru/info/docum/docum-1529/page-1538

Методология страхования рисков невозврата дебиторской задолженности в России

«Финансы», 2009, N 8

Мировой финансовый кризис, начавшийся в 2007 г. с ипотечного кризиса в США, внес свои коррективы в специфику бизнеса в России.

Резко обостряется конкуренция, большое число компаний становится банкротами, растет величина просроченной дебиторской задолженности. В связи с кризисом предприятия вынуждены искать пути управления дебиторской задолженностью таким образом, чтобы не сорвать цикл оборачиваемости, минимизировать риски невозврата долгов за отгруженные товары и оказанные услуги. Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередных задач любого менеджера.

Западный опыт показывает, что одним из наиболее эффективных инструментов управления дебиторской задолженностью в таких случаях является применение прямого страхования, которое предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем, приобретающим продукцию на условиях отсрочки платежа, либо его банкротства.

В зарубежной страховой практике данный вид страхования, именуемый «делькредере», в настоящее время представляет собой особое условие договора, задачей которого является понижение кредитных рисков страхователей. Объектом страхования делькредере является дебиторская задолженность, возникающая у поставщика в связи с поставками товаров и услуг. Страхование осуществляется с целью предоставления компаниям страховых гарантий погашения дебиторской задолженности в обусловленные сроки в случае неплатежеспособности должника или неоплаты долга по иным причинам, тем самым снижая кредитные риски страхователя. В России данный вид страхования относится к числу сравнительно новых.

Страховая компания, прежде чем предложить конкретные условия страхования (размер страховой премии, франшизы), анализирует кредитные риски контрагентов компании-клиента, выбирает те из них, с которыми допустимо работать на условиях отсрочки платежа, и устанавливает для каждого кредитный лимит.

Безусловным преимуществом использования страхования дебиторской задолженности для предприятия является облегчение задачи планирования финансов, а также освобождение фирмы от необходимости самостоятельно оценивать платежеспособность контрагентов.

Как уже отмечалось, страхование дебиторской задолженности в российской практике появилось сравнительно недавно. Первые сделки между российскими страховщиками и страхователями подобных рисков начались только после кризиса 1998 г.

К основным факторам роста спроса на данный вид услуг в России можно отнести:

  • активный приход в Россию иностранных компаний через свои дочерние структуры, которые практикуют страхование торговых кредитов по всему миру;
  • рост уровня кредитного менеджмента у отечественных компаний. В условиях экономического кризиса отдельные российские компании смотрят на 5 — 10 лет вперед и понимают, что торговые кредиты, которые ранее не приводили к большим убыткам, в долгосрочной перспективе представляют потенциальную угрозу.

В развитых экономиках полис страхования дебиторской задолженности служит достойной заменой банковской гарантии и факторингу. Очевидно, борясь с конкурентами и предоставляя партнерам рассрочки платежей в период экономического кризиса, российские компании испытывают потребность в подобной защите. Тогда почему не происходит стремительного роста рынка?

Среди основных недостатков страхования дебиторской задолженности в России можно отметить достаточно высокую стоимость этой услуги по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Данное обстоятельство связано с тем, что российские страховые компании, определяя размер премии, завышают стоимость страхования на такие виды услуг, не имея надежной методики оценки и управления кредитными рисками страхователей. Из-за слабой методологической проработанности и отсутствия национальной статистики по указанному виду страхования требуется очень серьезный, комплексный подход к оценке рисков в данном виде страховой деятельности.

Очевидно, что клиенту страховой компании выгодно страховать только сделки с наиболее проблемными партнерами, не «переплачивая» за партнеров надежных. В этом случае возникает антиселекция — получение рисков с высокой вероятностью наступления, что зачастую приводит к неблагоприятным последствиям для страховщика. В частности, одна из наиболее крупных российских страховых компаний ОАО «РОСНО» в 2006 г. понесла убытки по страхованию дебиторской задолженности в сумме, превышающей несколько миллионов долларов.

Читайте так же:  Выплаты вместо алиментов

Простейшим выходом из подобной ситуации служит завышенный тариф на страхование единичной сделки, что не решает проблемы и сильно тормозит развитие данного вида страхования в России.

Таким образом, слабое развитие в настоящее время в России страхования дебиторской задолженности обусловлено целым рядом причин, среди которых:

  • высокая стоимость данного вида услуг для потенциальных страхователей по сравнению с аналогичными предложениями в зарубежных странах. При достаточно высокой стоимости кредитного анализа и величины тарифных ставок страхование для компаний с небольшим оборотом становится слишком дорогим;
  • высокая вероятность отказа в страховании большей части дебиторской задолженности потенциального страхователя в силу непрозрачности и закрытости российских компаний. Страховые компании идут, как правило, на риск страхования дебиторской задолженности, которая подкрепляется документально и находит отражение в финансовой отчетности предприятия;
  • существенное ограничение на широкое распространение страхования дебиторской задолженности налагает требование страховать весь оборот, а не только поставки ненадежным контрагентам;
  • страхование фиктивных операций, предоставление информации о контрагентах, которая не соответствует действительности.

Однако все перечисленные недостатки российского рынка страхования дебиторской задолженности являются следствием одного и того же основного фактора — отсутствия методологической базы для анализа положения контрагентов страхователя.

Зарубежная практика предполагает, что при страховании коммерческих (товарных) кредитов заключается договор страхования, по условиям которого предприятие, заключившее такой договор, сообщает обо всех своих покупателях страховой компании, которая оценивает кредитные риски по данным компаниям.

Для формирования методологических основ анализа кредитных рисков по операциям страхователя и внедрения созданных на их базе методик российским страховым компаниям необходимо провести тщательный анализ требований, принципов и процедур, применяемых зарубежными коллегами, а также выделить специфические особенности, характерные для отечественного рынка страхования. Такой анализ поможет сделать вывод о возможностях и перспективах развития страхования дебиторской задолженности и признания его одним из мощных рычагов борьбы с проблемой невозврата долгов, обострившейся в период экономического кризиса.

Страховая компания должна располагать собственной устойчивой системой управления кредитными рисками через структурированную методологию, учитывающую все основные факторы, влияющие на деятельность контрагентов страхователя. Только на основе четко структурированной методологии может быть разработана методика оценки кредитных рисков.

Все известные в настоящее время методики анализа платежеспособности контрагентов построены на расчете ограниченного набора финансовых показателей и имеют ряд существенных недостатков.

Во-первых, основным недостатком всех используемых в настоящее время методов оценки платежеспособности контрагентов страхователя на основе системы финансовых коэффициентов является то, что рассчитываемые коэффициенты отражают положение дел в прошлом, да и то лишь на отчетные даты и только в отношении некоторых сторон деятельности предприятий — в основном в части движения оборотных средств.

Во-вторых, для определения уровня платежеспособности предприятий необходима дифференциация нормативных показателей по отраслевым признакам, а также в соответствии со спецификой финансово-экономической деятельности.

В-третьих, существующие методики анализа не рассматривают данных внутренней оперативной финансовой информации предприятий в динамике за определенные периоды и, следовательно, не позволяют прогнозировать денежные поступления и платежи при определении платежеспособности предприятия на перспективу.

В-четвертых, они не учитывают многие факторы: репутацию заемщика, перспективы и особенности экономической конъюнктуры, в том числе динамику инфляции, оценки выпускаемой и реализуемой продукции.

Как показали проведенные нами исследования, факторы, которые являются наиболее существенными при определении платежеспособности контрагента, можно разделить на три блока:

  • финансовое положение контрагента;
  • качественная характеристика компании-контрагента;
  • взаимоотношения страхователя и контрагента.

Именно эти блоки факторов оказывают наибольшее влияние на оценку величины кредитного риска по предприятию.

Структурированная методология анализа контрагентов основана на определении в каждом из указанных блоков факторов, влияющих на оценку платежеспособности контрагента, определенных индикаторов для принятия решения.

Каждому из таких индикаторов присваивается класс (от 1 до 4, в зависимости от состояния индикатора). Каждому классу по каждому индикатору соответствует определенный расчетным путем поправочный коэффициент.

По каждому блоку факторов значения поправочных коэффициентов по всем индикаторам перемножаются, образуя относительную величину поправки кредитного лимита контрагента на соответствующий блок факторов.

При этом под кредитным лимитом в страховании дебиторской задолженности понимают максимальную сумму, в пределах которой страховщик несет свое обязательство по выплате страхового возмещения.

Базовый кредитный лимит по страхованию дебиторской задолженности должен быть рассчитан исходя из допущения, что страховщик не может покрыть риски страхователя на сумму более 10% ежеквартальной выручки контрагента.

Таким образом, каждому контрагенту присваивается по умолчанию базовый кредитный лимит на операции в размере 10% от его квартальной выручки.

В дальнейшем данная относительная величина кредитного лимита умножается на значения итоговых поправочных коэффициентов по описанным ранее блокам факторов, определяя таким образом итоговую величину кредитного лимита по каждому контрагенту, выраженную в процентах.

Автором разработаны индикаторы оценки платежеспособности контрагента, а также величины поправочных коэффициентов.

Далее устанавливается итоговый кредитный лимит и анализируемому контрагенту присваивается категория платежеспособности. При этом, если итоговая величина кредитного лимита в относительном выражении оказывается менее 5% от квартальной выручки контрагента, то это ведет к отказу в страховании операций страхователя с данным предприятием.

Описание соответствующих категорий приведено в таблице. Данная классификация нужна страховщику для определения тарифа, который будет применен для страхования операций страхователя с анализируемым контрагентом. При этом, как уже говорилось, операции с контрагентами, попавшими в четвертую категорию риска, страхованию не подлежат.

Категории платежеспособности контрагентов

Как показали исследования, строгое соблюдение разработанной методики оценки платежеспособности контрагентов при страховании риска невозврата дебиторской задолженности является гарантией успешности и прибыльности страхования дебиторской задолженности клиентов для страховщиков.

На практике страховые компании нередко оценивают кредитоспособность дебиторов клиента, не сообщая им об этом (в этом случае в договоре страхования должен быть представлен раздел, посвященный конфиденциальности информации). Разработанная на основе предложенной методологии методика может быть использована и в этом случае, так как основана на публичной информации о контрагентах.

Читайте так же:  Продлить разрешение на работу

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/52186-metodologiya-straxovaniya-riskov-nevozvrata-debitorskoj-zadolzhennosti-rossii

Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности

Современные условия хозяйствования и состояние взаиморасчетов между предприятиями характеризуются значительной долей дебиторской и кредиторской задолженностей в оборотных активах и краткосрочных обязательствах соответственно. Ухудшение финансового состояния на ряде предприятий вызвано, прежде всего, проблемами управления дебиторской задолженностью. Разработка теоретических положений и практических рекомендаций по эффективному управлению риском невозврата дебиторской задолженности в современных условиях хозяйствования выдвигается как первостепенная задача.

Проблемам управления риском невозврата дебиторской задолженности посвящены работы многих российских ученых. Предлагаются различные модели оценки рисков невозврата дебиторской задолженности, с учетом неодинакового влияния факторов.

Целью данной статьи является обоснование теоретических подходов к снижению рисков невозврата дебиторской задолженности российских предприятий и организаций, наличие дебиторской задолженности всегда связано с поиском компромиссного решения между риском и доходностью.

Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия предполагает разработку комплекса процедур и моделей поведения предприятия относительно дебиторской задолженности, его существующих и потенциальных контрагентов.

Дебиторская задолженность может возникнуть в результате невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взимаемых сборов, пени, выданных денежных сумм под отчет.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляют собой просроченную дебиторскую задолженность, которая, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

Понимание истинной причины, почему дебитор не погашает задолженность, поможет правильно оценить ситуацию и предпринять правильные шаги и меры по возврату просроченной задолженности в настоящем, устранению причин возникновения в будущем [4, с. 153].

Как отмечают Шилова Л. Ф. и Михайлов Е. Е., «кредитору для плодотворной и эффективной работы с дебиторской задолженностью важно классифицировать причины невозврата, исходящие непосредственно от должника:

— отсутствие у дебитора возможностей погашения долга;

— отсутствие у дебитора желания погашения долга» [4, с. 154].

Остановимся на особом явлении риска взаимоотношений – невозврате дебиторской задолженности. Под риском дебиторской задолженности Богданова А. Е. понимает «риск отклонения запланированных показателей деятельности от фактических вследствие неисполнения (или неполного, ненадлежащего исполнения) контрагентом своих обязательств перед предприятием» [5, с. 19-20].

Публикация научной статьи. Пошаговая инструкция

Есть вопрос? Задайте его Вашему персональному менеджеру. Служба поддержки призвана помочь пользователям в решении любых проблем, связанных с вопросами публикации своих работ и другими аспектами работы издательства «Проблемы науки».

Источник: http://scienceproblems.ru/metody-snizhenija-riska/2.html

Дебиторская задолженность, что это такое?

Задолго до Пачоли, автора трактата о счетах и записях (что считается началом бухгалтерии), купцы и ростовщики делали пометки, которые в наше время называют дебетом и кредитом. Например, ростовщик, давший взаймы золотые монеты, взамен получал на руки долговую расписку. Можно сказать, что в этом случае образовалась дебиторская задолженность. В двух словах дебет обозначает то, что фирма имеет в наличии, а кредит указывает на источник, за счёт чего образовался этот дебет.

Дебиторская задолженность, общая информация

Простые отношения: когда за поставленный товар получают немедленную оплату, являются надёжными, но они в то же время и сокращают возможности обеих сторон. Например, магазин из-за недостатка оборотных средств не сможет сразу рассчитаться с поставщиком, и продавцу очень трудно найти покупателя готового к немедленной оплате.

Поэтому возникают договорные отношения в результате которых оплата происходит не сразу, а растягивается во времени.

Заодно с этим у поставщика появляется и дебиторская задолженность. Товар отпущен, но вместо денег на руках только документ с печатями. Выходит, что дебиторская задолженность – это просто сумма долговых обязательств, которые продавец может предъявить к различным предприятиям или физическим лицам. Эта статья баланса является хорошим индикатором финансового положения компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебиторская задолженность, превышающая кредиторскую задолженность, может говорить как о финансовой устойчивости предприятия, так и о неосмотрительных отношениях с покупателями или поставщиками. Её рост указывает не только на увеличение рынка сбыта.

Повышение доли сомнительных долгов – тревожный сигнал, сообщающий о снижении качества обязательств. За расширение сбыта поставщик расплачивается, по сути, своими оборотными средствами, отдавая их, причём бесплатно и с риском невозврата. Эта сторона договорных отношений требует к себе особого внимания и чёткого контроля.

Качество дебиторской задолженности

Такая задолженность может возникнуть не только с покупателем, но в случае авансового платежа и с продавцом. А качество дебиторской задолженности даже с одинаково добросовестными покупателями может быть разной. Клиент, у которого доля такой задолженности по отношению к его доле в общем объёме продаж (за тот же период) ниже, чем у другого, выглядит на первый взгляд предпочтительней, но это не всегда справедливо.

Одинаковые объёмы продаж могут приносить разную прибыль. При прочих равных условиях такой клиент, конечно, меньше замораживает оборотные средства предприятия и увеличивает объём продаж.

Здесь речь шла о хороших, устойчивых отношениях, а это не всегда так. Задержка платежей, так же как и задержка поставок в случае предоплаты, может быть вызвана временными финансовыми затруднениями, а может и предвестником невозврата. Качество такого портфеля задолженности оценивают по разным параметрам:

  1. По периоду дебиторской задолженности: Краткосрочная – до года. Долгосрочная – больше года.
  2. По уровню риска невозврата или несвоевременного исполнения обязательств: Надёжная – в пределах срока по договору или обеспеченная (например, залогом). Сомнительная – просроченная и необеспеченная, но вероятность погашения существует. Безнадёжная – срок исковой давности уже истёк.
  3. По удельному весу просроченных долгов к их общему объёму. Ясно, что чем он ближе к нулю, тем выше качество и если ближе к 1, тем тревожнее ситуация. Точно так же и внутри этих категорий можно дифференцировать дебиторскую задолженность по параметрам. Ясно, что чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем лучше для предприятия, но это вовсе не является обязательным условием высокой эффективности.
Читайте так же:  Как взыскать алименты в твердой денежной сумме

Условность уровней риска невозврата становится очевидной в сравнении:

  1. Сомнительная задолженность образовалась с давним партнёром, с которым уже не раз бывали такие ситуации.
  2. Необеспеченная задолженность с новым покупателем, у которого она ещё не просрочена, формально считается надёжной.

Оптимизация дебиторской задолженности

Учитывая неизбежность отношений, вызывающих дебиторскую задолженность, следует с самого начала снизить вероятность безнадёжных долгов.

Действия перед заключением договоров:

Нет необходимости проводить тотальную проверку всех контрагентов особенно тех, кто давно существует на рынке, причём компания не меняла владельца и тем более, если имеет устойчивую репутацию. Достаточно просто убедиться, что реквизиты, наименование и руководитель обозначены правильно. Можно на сайте ФНС ввести ИНН компании и в случае несовпадений запросить у представителя компании дополнительные документы, связанные с изменениями, которые ещё не успели отразить.

Когда такая уверенность отсутствует, то следует самостоятельно получить выписку из ЕГРЮЛ, даже если контрагент сам её предоставил. Сделать это можно через интернет или в налоговой инспекции. Второй вариант займёт больше времени, но полученную таким способом выписку уже можно предъявить в качестве доказательства.

Кроме этого, можно использовать ресурсы, на которых есть сведения о ликвидации юридических лиц или предстоящем исключении из ЕГРЮЛ по решению налоговиков. Нелишне проверить фирму на предмет судебных споров у тех, кто имеет базу таких решений, например, у КонсультантПлюс.

Можно запросить свежую бухгалтерскую отчётность и по ней убедится, что компания реально работает. Чтобы избежать обвинений со стороны налоговиков при отсутствии должной осмотрительности и в итоге в недобросовестности налогоплательщика, лучше отказаться от подписания договора, если сбор документов вызывает затруднения.

Анализ дебиторской задолженности и минимизация рисков

Структуру такой задолженности можно рассматривать в двух аспектах:

  1. По срокам погашения: текущая и долгосрочная.
  2. По причине возникновения: расчёты, авансы и т. д.

Заметив общую тенденцию к повышению дебиторской задолженности не только в абсолютных, но и в относительных цифрах выделяют группы по степени опасности невозврата начиная с той, где срок оплаты ещё не наступил до последней категории, близкой к безнадёжному долгу. Все данные сводят в одну таблицу, где есть как первичные значения, так и показатели, вычисляемые в соответствии с выбранной методикой.

Анализ дебиторов покупателей ведётся с учётом индивидуальных особенностей, стимулируя их скидками при быстром погашении долгов и ограничениями в объёмах или повышением уровня предоплаты при несвоевременных расчётах. Дебиторов покупателей можно относить к разным категориям в соответствии с продолжительностью работы с данным клиентом и с соблюдением платёжной дисциплины.

Такой же анализ и действия проводятся и в отношении дебиторов поставщиков, но только наоборот, снижая авансовые платежи или полностью отказываясь от предоплаты. По безнадёжным и сомнительным долгам формируют соответствующий резерв.

Продажа дебиторской задолженности

Сомнительные долги требуют не только учёта, но и действий. Здесь возможности не ограничиваются обращением к коллекторам. Дебиторскую задолженность можно продать компании, которая является должником дебитора или лицу, заинтересованному в правах требования именно к этому должнику.

Вполне возможно, что такой продажи с дисконтом удастся избежать, если проявить настойчивость, используя вполне обычные средства типа регулярного напоминания. Наконец, обращение в суд может повлиять и на поведение других должников.

Если обстоятельства позволяют прибегнуть к услугам факторинговых компаний, то дебиторскую задолженность можно минимизировать, заключив договор с фактором.

Все это можно назвать санацией дебиторской задолженности. Но оптимизация дебиторской задолженности – это нечто другое. Решения такой задачи будут отличаться для разных стратегий развития. При осторожной модели поведения будет хорошая финансовая устойчивость, но малый рост прибыли. Рискованная стратегия, возможно, даст быстрое развитие, но, очевидно, возрастёт и вероятность банкротства при неожиданном изменении ситуации.

Даже хорошо спланированные собственные действия не всегда приводят к ожидаемому результату, а поведение контрагента можно оценить только некоторой вероятностной величиной и приходиться вводить лимиты, за которые не должны выходить контрольные параметры.

  • Например, если у сделки существует риск потерь, который оценивается выше установленного предела, то она отклоняется. Таким способом предприятие управляет кредитным риском по сделкам.
  • Отслеживая изменение цен, инфляцию и курс валют, вводят систему лимитов на параметры и управляют рыночными рисками.
  • Риск, связанный с потерей ликвидности требует чёткого контроля сроков и размеров поступлений, а также отлаженной схемы конвертации долгов в денежные активы (продажа с дисконтом).
  • Недостатки управления, контроля и сопровождения сделок приводят к операционным рискам.
  • Любое письменное соглашение, в частности, договор несёт в себе юридические риски. Так что неграмотность в правовых вопросах может легко превратить дебиторскую задолженность в категорию безнадёжных долгов. Кроме юридической и бухгалтерской проверки документов, стараются формализовать весь порядок работы, сводя его к набору стандартных готовых форм. Это упрощает контроль и помогает избежать ошибок.

Какое-то звено работы, например, прохождение таможни можно застраховать, но при этом следует внимательно изучить страховой полис, чтобы знать, что является страховым случаем, а что нет и порядок действия. У разных компаний условия договора могут отличаться и это нужно учитывать, чтобы не пропустить требования, которые при их невыполнении обесценивают такую страховку.

Источник: http://urhelp.guru/biznes/debitorskaya-zadolzhennost-chto-eto-takoe.html

Энциклопедия решений. Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной (для госсектора)

Отнесение дебиторской и кредиторской задолженности к просроченной
(для госсектора)

Смотрите в этом материале:

В целях учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженность следует разграничивать понятия:

— просроченной и нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности;

— просроченной и невостребованной кредиторской задолженности.

Критерии признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной

Дебиторская и кредиторская задолженность при наступлении даты ее исполнения считается просроченной задолженностью (п. 167 Инструкции N 191н, п. 69 Инструкции N 33н, письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607).

Внимание

Признание дебиторской и кредиторской задолженности просроченной не является основанием для списания ее с балансового учета.

Читайте так же:  Увольнение из армии на пенсию

Порядок признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной нормативно не урегулирован и зависит от условий ее возникновения и сроков погашения.

Определить срок погашения дебиторской задолженности необходимо в целях:

— формирования достоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

— осуществления контроля за исполнением обязательств, определения сроков исковой давности, а также оценки рисков невозврата дебиторской задолженности и рисков непогашения кредиторской задолженности.

Кто принимает решение о признании дебиторской задолженности просроченной?

Требование о комиссионном принятии решения о признании задолженности просроченной, а также о документальном оформлении подобного решения положениями Инструкции N 157 не установлено.

В целях разграничения полномочий по контролю и наблюдению за дебиторской задолженностью между должностными лицами (структурными подразделениями) порядок их взаимодействия, в том числе порядок признания дебиторской задолженности просроченной, учреждению целесообразно установить в локальном нормативном акте.

Порядок взаимодействия бухгалтерской и юридических служб учреждения в целях установления срока погашения дебиторской задолженности зависит от условий ее образования:

Условия образования дебиторской задолженности

Основание для отнесения задолженности просроченной

Источник информации о сроке погашения

Дебиторская задолженность по выданным авансам в рамках договорных отношений

Истечение срока исполнения контрагентом обязательств, в счет которых перечислялся авансовый платеж

Документы, являющиеся основанием для принятия обязательств

Дебиторская задолженность по выданным подотчетным суммам

Истечение срока представления подотчетным лицом авансового отчета

Заявление о выдаче денежных средств под отчет

Дебиторская задолженность по доходам от оказания платных услуг

Истечение срока погашения, определенного по соглашению сторон

Договор об оказании услуг (выполнении работ)

Дебиторская задолженность по суммам принудительного изъятия, ущербу нефинансовым активам и компенсации затрат

Истечение установленных законодательством сроков, например, ст. 32.2 КоАП РФ, п. 4 ст. 69 НК РФ.

В случае если срок нормативно не урегулирован (например, при расчетах по компенсации затрат), критерии признания задолженности просроченной необходимо установить локальным нормативным актом учреждения

В целях корректного формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности бухгалтерской службе необходимо инициировать получение соответствующей информации у соответствующих компетентных должностных лиц

Кто принимает решение о признании кредиторской задолженности просроченной?

Несвоевременное погашение кредиторской задолженности влечет за собой негативные последствия, так как приводит к увеличению обязательств учреждения в результате применения к нему штрафных санкций (начисление повышенных процентов, пени и др.).

Высокий уровень просроченной кредиторской задолженности госучреждения при низкой доле его ликвидных активов, обеспечивающих погашение обязательств *(1), способен привести учреждение к состоянию мнимого банкротства. Превышение предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности является основанием для расторжения трудового договора с руководителем государственного (муниципального) учреждения по инициативе учредителя.

Требование о комиссионном подходе к решению вопроса об отнесении кредиторской задолженности к просроченной нормативно не установлено. По общему правилу бухгалтерская служба располагает информацией, необходимой для определения сроков исполнения денежных обязательств. В то же время указанные сроки определяются не только в целях формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, но и в целях контроля за своевременным погашением кредиторской задолженности и предотвращения негативных последствий. Для разграничения полномочий между должностными лицами при возникновении сложностей с определением срока погашения обязательств либо сроков возврата кредиторской задолженности, образовавшей в рамках «доходных» операций, локальным нормативным актом организации госсектора целесообразно установить порядок взаимодействия должностных лиц при решении вопроса о признании кредиторской задолженности просроченной.

Отражение просроченной задолженности в учете

Специального порядка для отражения факта признания дебиторской и кредиторской задолженности просроченной в бухгалтерском (бюджетном) учете не установлено. Порядок аналитического учета в части срочности погашения дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечивающий корректности формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности с учетом требований, установленных пользователей такой отчетности, учреждению необходимо установить в рамках учетной политики.

Отражение просроченной задолженности в отчетности

При формировании бухгалтерской (бюджетной) отчетности суммы просроченной дебиторской и просроченной кредиторской задолженности отражаются:

— в графе 11 раздела 1 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе квартальной отчетности;

— в графе 11 раздела 1 и в разделе 2 Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769), представляемых в составе годовой отчетности.

Кроме того, сведения о наличии дебиторской и кредиторской могут раскрываться в дополнительных формах бухгалтерской и бюджетной отчетности, порядок формирования и периодичность представления которых установлены установлена их пользователями в соответствии с п. 5 Инструкции N 191н и п. 8 Инструкции N 33н.

Так, например, на федеральном уровне в соответствии c п. 4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308 в 2017 году в составе сводной квартальной бухгалтерской отчетности одновременно со Сведениями (ф. 0503769) представляется Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

Последствия несвоевременного отнесения задолженности к просроченной

Неотражение или несвоевременное отражение сумм дебиторской и кредиторской задолженности в составе просроченной может рассматриваться должностными лицами государственного (муниципального) контроля в качестве искажения отчетности, а, значит, послужить поводом для штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ (см., в частности, постановление Первомайского районного суда г. Кирова Кировской области от 20.07.2017 по делу N 5-449/2017) или по ст. 15.15.6 КоАП РФ (см., например, постановление Подольского городского суда Московской области от 14.07.2017 по делу N 5-921/2017).

*(1) В силу положений п. 5 ст. 123.22 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, в том числе приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением:

— особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением собственником этого имущества или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником его имущества;

— недвижимого имущества независимо от того, по каким основаниям оно поступило в оперативное управление бюджетного учреждения и за счет каких средств оно приобретено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://base.garant.ru/58070157/

Риск невозврата дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here