Причины дебиторской задолженности

Ответы профессионалов по теме: "Причины дебиторской задолженности" с пояснениями и выводами. Предлагаем статью собранную из различных авторитетных источников с ответами специалистов. Каждый вопрос, конечно, индивидуален. Если вы не нашли ответа на вопрос, или хотите уточнить актуальность информации в 2020 году, то просто обратитесь к дежурному консультанту.

Причины дебиторской задолженности

Образование дебиторской задолженности, ее существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:

— для организации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;

— для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.

Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами.

Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной оплаты (передачи денежных средств авансом) в счет получения в будущем товаров, работ, услуг при условии, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств не совпадают по времени. Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между коммерческой сделкой и ее оплатой. По сути, образование дебиторской задолженности представляет собой иммобилизацию, т.е. отвлечение из оборота собственных оборотных средств. Появление дебиторской задолженности как актива в бухгалтерском балансе сопровождается изменением состава оборотных активов: стоимость реализованных активов перетекает в дебиторскую задолженность. В связи с тем, что стоимость затраченных и реализованных активов, как правило, меньше стоимости дебиторской задолженности (цены реализации), в пассиве бухгалтерского баланса возникают налоговые обязательства и прибыль.

Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией в балансе. Дебиторская задолженность организации образовывается и погашается в результате деятельности организации, формируя притоки денежных средств. Наибольший удельный вес в структуре актива баланса, как правило, составляет дебиторская задолженность, возникающая в результате текущей (основной) деятельности, которая связана с реализацией товаров, работ, услуг, производимых или оказываемых организацией. Активы организации в виде сырья, материалов, основных средств (через амортизацию) переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию, товары, работы, услуги. Реализация этой продукции, товаров, работ, услуг сначала превращается в дебиторскую задолженность, затем погашается и принимает форму денежных средств. Приток денежных средств возникает при оплате дебиторской задолженности.

Время, в течение которого денежные средства вложены в созданные запасы (с момента их оплаты), незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, является длительностью финансового цикла. Финансовый цикл оборотного капитала представлен на рисунке 4 (цифрами 1, 2, 3 обозначена степень ликвидности; 1 — абсолютная ликвидность).

Рисунок 1.4 Финансовый цикл оборотного капитала

Длительность финансового цикла зависит как от внешних факторов (ситуации на рынках сбыта и закупок, системы налогообложения, форм финансирования), так и от управленческих решений (активности и профессионализма менеджеров). Оптимизация финансового цикла — одна из главных целей деятельности финансовых служб организации, так как дает ей значительные преимущества. Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.

Можно сделать вывод, что время, в течение которого денежные средства вложены в дебиторскую задолженность, является финансовым циклом этой задолженности. Длительность периода погашения дебиторской задолженности, как следует из рисунка 1.5, является составляющей частью финансового цикла организации в целом. Период от момента отгрузки товаров, предоставления работ и услуг (т.е. от момента образования дебиторской задолженности) до получения денежных средств должен сопоставляться со временем, необходимым для однократного оборота средств организации, т.е. с длительностью производственно-коммерческого цикла.

В течение финансового цикла активы организации (запасы, незавершенное производство, готовая продукция) меняют свою материальную форму на дебиторскую задолженность, которая выражена в денежных единицах. Одновременно активы организации перемещаются из сферы производства в сферу обращения. Следовательно, в момент образования дебиторской задолженности меняется структура оборотного капитала: материальная форма переходит в денежную форму, сфера производства сменяется сферой обращения. Рассматривая эти изменения применительно к финансовому циклу, следует отметить, что эти изменения и превращения из одного вида в другой носят системный характер и являются нормальными, если в каждом цикле при образовании дебиторской задолженности формируется прибыль организации.

Дебиторская задолженность не может погашаться сразу и в полном объеме денежными средствами. Обычно при продажах предусмотрена отсрочка платежа. Поэтому размер дебиторской задолженности и сроки ее погашения должны контролироваться и уравновешиваться наличием кредиторской задолженности.

Следует отметить, что дебиторская задолженность не всегда погашается денежными средствами или иными активами. В случае невозможности ее взыскания (путем погашения денежными средствами или обмена на другие активы) она может быть признана безнадежной. В этом случае дебиторская задолженность ликвидируется (списывается с баланса) и прекращает свое существование в качестве актива.

Период, в течение которого происходит образование дебиторской задолженности, сохраняется ее наличие в балансе в качестве актива, она погашается денежными средствами (или иными активами) либо ликвидируется путем списания, можно определить как жизненный цикл дебиторской задолженности. Жизненный цикл дебиторской задолженности от образования до ликвидации путем погашения или списания представлен на рисунке 5.

Показателями, определяющими эффективность управления дебиторской задолженностью, являются коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период погашения.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) определяется по формуле:

где ВР — выручка от реализации в свободных оптовых ценах;

ДЗср — средняя дебиторская задолженность за период.

ДЗср за период (квартал, год) определяется по формуле:

где ДЗнп и ДЗкп — дебиторская задолженность на начало и на конец расчетного периода соответственно.

Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Замедление оборачиваемости свидетельствует об отвлечении оборотных средств организации для расчетов с покупателями и заказчиками, а также с другими партнерами.

Период погашения дебиторской задолженности (П) определяется по формуле:

Рисунок 1.5 Жизненный цикл дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что, чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (Кпдз) определяется по формуле:

где ВР — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в свободных оптовых ценах.

Период оборота дебиторской задолженности напрямую зависит от ликвидности дебиторской задолженности и наоборот. Ликвидность — это способность активов превращаться в денежные средства с минимальной потерей стоимости. Ликвидность любой функционирующей организации проявляется через ликвидность ее активов и баланса в целом. Степень ликвидности зависит от времени, которое для этого необходимо, — чем быстрее, тем ликвиднее.

Организация, применяющая неэффективные формы расчетов с дебиторами, может временно приостановить оплату собственных обязательств и таким образом поддерживать свою ликвидность на надлежащем уровне. Естественно, такая политика не может быть долгосрочной, поэтому одним из основных вопросов, который требует всестороннего изучения, является определение предельной суммы (нормирования) дебиторской и кредиторской задолженности, которая не повлекла бы кризиса расчетов.

Читайте так же:  Плачу алименты а ребенка не дают

Определение ликвидности связано с моментом погашения (ликвидации) дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность не может быть в полной мере отнесена к ликвидным оборотным средствам, так как она является ликвидной лишь в той мере, в которой возможно ее погашение за разумный (заранее оговоренный) период.

При оценке ликвидности дебиторской задолженности можно опираться на два показателя: средний срок покрытия дебиторской задолженности (СП) и коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз), которые связаны соотношением

где РК — среднегодовая реализация в кредит,

t — количество дней в году.

СП показывает среднее число дней, в течение которых счета дебиторов остаются неоплаченными. Этот показатель необходимо сравнивать с существующими сроками кредитования. Так, если фактически средний срок покрытия дебиторской задолженности составляет 60 дней, а срок ее погашения согласно договору составляет 40 дней, то часть дебиторской задолженности просрочена к оплате. Кдз является величиной, обратной СП, и показывает, сколько раз за год «обернутся» счета дебиторов.

Одним из критериев определения ликвидности актива является оценка разницы между стоимостью приобретения и стоимостью немедленной продажи. Увеличение периода оборота (жизненного цикла) дебиторской задолженности связано с потерей ее стоимости.

Дебиторская задолженность является монетарным активом, так как выражена в денежных единицах и должна погашаться денежными средствами. Как известно, стоимость денег во времени непостоянная величина, она изменяется под воздействием таких факторов, как риск и ставка дисконта. Согласно теории приведенной стоимости, сегодняшние деньги стоят дороже будущих, так как их можно немедленно инвестировать, и они станут приносить проценты.

Определение сегодняшней стоимости будущего потока денег называется дисконтированием, а исчисленная таким образом стоимость — приведенной. В этом случае можно воспользоваться соотношением:

где N0 — дисконтированная стоимость дебиторской задолженности,

r — ставка дисконтирования,

n — период погашения дебиторской задолженности.

Если организацией принимается решение о предоставлении отсрочки платежа или о реструктуризации задолженности, то дебиторская задолженность должна быть переоценена с применением дисконтирования.

Таким образом, при несвоевременном погашении дебиторской задолженности должна проводиться оценка стоимости дебиторской задолженности с целью определения ее реальной, рыночной стоимости и для дальнейшей ее реализации. Рыночная стоимость — это стоимость с учетом риска невозврата и ликвидности с учетом фактора времени. В настоящее время отсутствует единая методология оценки стоимости дебиторской задолженности и, как правило, применяется комбинированный метод с использованием трех различных подходов: затратного, рыночного и доходного, внутри которых могут быть варианты и различные методы расчетов.

Доходный подход представляет собой процедуру оценки стоимости исходя из того принципа, что стоимость непосредственно связана с текущей стоимостью всех будущих чистых доходов, которые принесет данный объект. Приведенная к текущей стоимости сумма будущих доходов служит ориентиром того, сколь много готов заплатить за оцениваемый долг потенциальный инвестор. Данный подход является основным для оценки рыночной стоимости дебиторской задолженности. По каждой задолженности можно точно установить срок и сумму погашения. Далее, определив ставку дисконтирования, необходимо привести ожидаемые платежи к настоящему моменту времени. Сравнительный (рыночный) подход базируется на рыночной информации и учитывает текущие действия продавца и покупателя. Данный подход предусматривает использование информации вторичного рынка, где котируются аналогичные долговые инструменты.

Имущественный (затратный) подход основывается на том, что все активы организации (здания, машины, оборудование, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения) оцениваются по стоимости их создания на дату оценки. Другими словами, стоимость дебиторской задолженности при использовании затратного подхода оценивается как затраты на создание аналогичной партии товара (работ, услуг) по действующим ценам. В практике оценки не принято использовать простое среднеарифметическое значение показателя стоимости. Усреднение небольшого числа показателей приводит к результату, который может и не отражать действительную рыночную стоимость. Общепринятой процедурой является изучение роли каждого из подходов и определение степени его влияния на итоговую величину стоимости каждой продажи и вынесение суждения о мере ее сопоставимости с оцениваемым объектом. Итоговая величина оцениваемого объекта чаще всего исчисляется как средневзвешенная величина от скорректированных цен сопоставимых объектов. Оценка дебиторской задолженности, как правило, проводится для дальнейшей ее реализации.

Таким образом, механизм образования и ликвидации дебиторской задолженности может быть представлен как жизненный цикл дебиторской задолженности, включающий предварительный этап, на котором формируются качественные и количественные показатели дебиторской задолженности, и основной этап от образования до погашения (ликвидации) путем оплаты или списания дебиторской задолженности. На каждом этапе целесообразно осуществлять целевые мероприятия, направленные на максимизацию денежных поступлений в погашение дебиторской задолженности, на сокращение периода оборота, повышение степени ликвидности с минимальной потерей в стоимости дебиторской задолженности. (13).

Источник: http://studbooks.net/1269206/menedzhment/debitorskaya_zadolzhennost_predpriyatiya_prichiny_vozniknoveniya_vidy_metody_analiza

Взыскание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность сегодня – неотъемлемый элемент деятельности любого субъекта хозяйствования, который входит в оборотный капитал организации. Выделяют нормальную и просроченную дебиторскую задолженность, которая может возникнуть в результате истечения сроков, отведенных на оплату денежной суммы за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Невыполнение договорных обязательств физическими или юридическими лицами – это основной повод для взыскания дебиторской задолженности, в том числе и в судебном порядке.

Причины возникновения дебиторской задолженности

Первая и частая причина возникновения дебиторской задолженности – это неумышленное несоблюдение сроков оплаты товаров (услуг, работ). Один из распространенных примеров такой ситуации выглядит следующим образом: поставщик передал товар по подписанному и согласованному договору отсрочки платежа, товарно-транспортные накладные подписаны с двух сторон, но вовремя не поступили от специалистов склада в бухгалтерию организации, что стало причиной просрочки платежа.

Вторая причина – покупатель умышленно и обманом не оплачивает задолженность за поставленные товары, оказанные услуги и работы. Также должник может применять различные мошеннические схемы по уменьшению размера платежа или вовсе исчезнуть.

Третья причина – у физического или юридического лица возникают трудности с денежными средствами, и его финансовое состояние не позволяет произвести оплату. Большинство должников признают свои долги, не пытаются скрыться и предпринимают меры по погашению дебиторского долга.

Проверка на предмет благонадежной репутации и финансовой состоятельности ваших контрагентов до заключения договоров и соглашений с ними, поможет избежать возникновения просроченной дебиторской задолженности и процедуры ее взыскания.

Читайте так же:  Разрешение на работу для лнр

(+7) 495 728 99 14

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

Методы взыскания дебиторской задолженности и их эффективность

Способов взыскания дебиторской задолженности существует довольно много:

1. Первый способ называется договорным. В договоры поставки с отсрочкой или рассрочкой платежа уже включены пункты, обеспечивающие избежание риска, при возникновении дебиторской задолженности. Таким образом, поставщик подстраховывается, включая в договор возможность начисления штрафа за несвоевременную оплату, оплату за неустойку, процент за каждый день просрочки платежа и др.

2. Второй метод – досудебные переговоры с должником или его представителем. Как правило, переговоры ведутся на доброжелательной ноте. Участники переговоров – это опытные переговорщики, владеющие различными психологическими методиками ведения беседы. Цель переговоров – узнать истинное финансовое положение заемщика и возможность вернуть долг по дебиторской задолженности. В практике долгового агентства «Магистр» был случай, когда в результате переговоров с должником был заключен новый договор рассрочки платежа, который в дальнейшем был полностью выполнен.

3. Третий метод – возврат дебиторского долга через суд. Пожалуй, это самый широко используемый метод, и этот факт лишний раз подтверждает загруженность арбитражных судов. Применяя этот метод для взыскания дебиторской задолженности, очень многие организации пользуются услугами юридических компаний. Долговое агентство «Магистр» специализируется на работе в данной сфере, наши специалисты обладают богатым успешным опытом возврата дебиторских долгов даже в безнадежных, на первый взгляд, ситуациях.

4. Четвертый метод – применяется, в основном, уже в после судебный период и основан на сотрудничестве с судебными приставами, которые по требованию кредитора могут наложить арест на имущество должника, тем самым, повышая вероятность возврата им денежных средств.

5. Пятый метод – уголовно-процессуальный. В основном, этот метод применяется в отношении поставщиков. К примеру, покупатель и поставщик заключили договор поставки товара, по частичной или 100%-ной предоплате за товар. Однако в срок, когда товар должен бы был поставлен покупателю, поставщик исчезает или выводит денежные средства из оборота, объявляет себя банкротом, предпринимает другие действия, направленные на то, чтобы не уплачивать указанную в договоре сумму.

Еще один метод, который, тем не менее, мы не рекомендуем применять – метод незаконного воздействия на заемщика. Несмотря на то, что некоторые юридические лица по-прежнему прибегают к данному способу, важно понимать о последствиях и моральной составляющей его применения.

Услуги по взысканию дебиторской задолженности

Все юридические услуги, которые включает в себя взыскание дебиторской задолженности – от консультаций до представления интересов клиента в суде – адвокаты долгового агентства «Магистр» оказывают своевременно и профессионально.

В перечень оказываемых нами услуг входит: подготовка претензионного письма для взыскания дебиторской задолженности, составление искового заявления, консультации, ведение переговоров, подготовка и сбор пакета документов, представительство в арбитражном суде и многое другое. Уточнить стоимость юридической поддержки вы можете, обратившись в офис компании.

Источник: http://www.allvopros.ru/uslugi/vziskanie-zadolzhennosti-dlya-gragdan-i-organizaciy/vziskanie-debitorskoy-zadolzennosti.html

Причины дебиторской задолженности

УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ

Ситдиков Айдар Расимович

студент 6 курса, кафедра финансов и кредита УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

Султанова Лилия Файласовна

научный руководитель, канд. экон. наук, доцент УФ ФУ, РФ, Республика Башкортостан, г. Уфа

150%»>
Одной из основных причин роста дебиторской и кредиторской задолженности организации является проблема в управлении ее денежными потоками. Без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности невозможно эффективное планирование денежных потоков и управление организацией, а, следовательно, затруднено и оперативное управление денежными ресурсами. Отсутствие своевременнных оперативных данных по задолженности приведет к отсутствию необходимых оборотных средств, либо к неправильному планированию объема денежных средств для текущих и перспективных выплат.

150%»>
Качество расчетно-платежной дисциплины напрямую связано с осуществлением контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности. Одним из ключевых показателей, на основе которого оценивается система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, является показатель оборачиваемости.

150%»>
Ввиду многогранности экономической природы дебиторской задолженности у отечественных и зарубежных ученых-экономистов существуют разные подходы к терминологии.

150%»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающуюся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними [2, с. 10]. В основе данного утверждения заложено балансовое уравнение, т. е. отражение хозяйственной операции по дебету и кредиту разных счетов в одинаковой сумме. Таким образом, наблюдается система двойной записи, и организация соответственно выступает как в роли дебитора, так и в роли кредитора.

150%»>
Семенова И.М. и Ивашкевич В.Б. под дебиторской задолженностью рассматривают сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами [4, с. 18]. Крейнина М.Н. и Пятов М.Л., как и ряд других авторов, определяют дебиторскую задолженность как сумму долгов за приобретенные товары, работы или услуги покупателями [5, c. 25; 9, с. 210].

150%»>
Есть и другой подход. Дебиторская задолженность рассматривается как правовая категория, т.е. обязательство, где субъектом выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований (дебиторской задолженности) и соответствующих обязанностей — долга (ст. 307 ГК РФ). Исходя из сказанного выше, право на получение дебиторской задолженности — имущественное право, а дебиторская задолженность — часть имущества организации. Данного подхода придерживаются Лапуста М.Г. и Скамай Л.Г. [6, c. 283].

line-height:150%»>
Исследование экономической природы дебиторской задолженности позволяет определить её сущность. По своей экономической сущности дебиторская задолженность — разновидность активов организации, т. е. средства, отвлеченные временно из оборота организации. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представлена с точки зрения экономического содержания. Это позволяет сгруппировать долги дебиторов: по видам обязательств; источникам их образования; характеру задолженности и отношению к кредитору.

150%»>
С точки зрения финансов дебиторская задолженность это часть оборотного капитала, причитающаяся предприятию, но еще не полученные средства. Такая формулировка позволяет определить дебиторскую задолженность как коммерческий кредит, предоставляемый в виде отсрочки платежа за приобретенные товары или оказанные услуги, или отсрочки оплаченных поставок товаров и оказания оплаченных услуг.

Видео (кликните для воспроизведения).
Читайте так же:  Заявление на увольнение каким числом увольнять

150%;text-autospace:none»>
У бухгалтеров при оценке дебиторской задолженности возникает много сложностей. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности дебиторская задолженность — это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не котируются на активном рынке, не попадают в категорию активов «предназначенные для торговли» и которые не были отнесены в категорию «переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» или «имеющиеся в наличии для продажи» [8, c. 283].

150%;text-autospace:none»>
При этом дебиторская задолженность, не ограниченная условиями, признается в качестве актива, когда компания становится стороной договора и, следовательно, имеет юридическое право получить денежные средства.

150%;text-autospace:none»>
Как в российской отчетности, так и в отчетности по МСФО авансы выданные и переплата по налогам относятся к активам, которые временно учтены на балансе до момента совершения хозяйственной операции, и формально могут быть классифицированы как «дебиторская задолженность». Если взглянуть на определение дебиторской задолженности, приведенное в МСФО (IAS) 39, и экономическое содержание данных понятий, то перечисленные статьи не являются дебиторской задолженностью и их следует отражать отдельно, например как «долгосрочный налог на добавленную стоимость к возмещению», «авансы выданные», «прочие налоги к возмещению» или «предоплата по налогу на прибыль».

150%»>
В нормативно-правовых актах отсутствует четко сформулированное определение «кредиторская задолженность». Однако данное понятие используется регулярно и связано с обязательствами предприятия. В процессе своей хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у организации появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

150%»>
Понятие кредиторской задолженности обсуждается специалистами с правовой и экономической точки зрения. Абрамова Э.В. определяет кредиторскую задолженность как денежные средства, временно привлеченные фирмой и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам [1, с. 42].

150%»>
Лебедев К.Ю. с точки зрения экономической сущности рассматривает кредиторскую задолженность как часть имущества организации (денежные средства, товарно-материальные ценности) [7, с. 30]. С точки зрения правой категории — особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.

150%;text-autospace:none»>
Горбулин В.Д. и Фокина О.Н. рассматривают кредиторскую задолженность как вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. По мнению указанных авторов, кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда [2, с. 74]. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные МПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

150%»>
Исходя из приведенных определений, под кредиторской задолженностью организации понимаются ее долги третьим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, своим работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемое имущество, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера.

line-height:150%»>
С финансовой точки зрения кредиторская задолженность является формой заемного капитала, используемого предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности. Рассмотрим основные особенности данной формы:

line-height:150%»>
1. Пользование заемными средствами в форме кредиторской задолженности является беспроцентным, т. е. бесплатным. В свою очередь это влияет на стоимость капитала организации.

line-height:150%»>
2. Между величиной кредиторской задолженности и продолжительностью финансового цикла существует тесная взаимосвязь. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности. Таким образом, от величины кредиторской задолженности зависит объем средств, необходимый для финансирования оборотных активов.

line-height:150%»>
3. Величина кредиторской задолженности и объемы деятельности организации находятся в прямой взаимосвязи, т. е. увеличение объема производства и продажи продукции увеличивает расходы хозяйствующего субъекта, учитываемые в составе кредиторской задолженности.

150%;text-autospace:none»>
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью актуальная тема для современного бизнеса. От результатов работы с задолженностью зависит прибыль и рентабельность бизнеса, а также уровень экономической безопасности организации. От того какая создана система управления дебиторской и кредиторской задолженностью зависит будет ли предприятие эффективным и стабильным.

150%»>
При разработке основных направлений совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 1).

150%»>
В основу разработки направлений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предлагается заложить ранжирование покупателей с использованием результатов АВС-анализа.

line-height:150%»>
В основе метода АВС-анализа лежит закон Парето, который известен как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторской задолженности, то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80 % суммы дебиторской задолженности может числиться за 20 % должников.

Рисунок 1. Дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

line-height:150%»>
В таблице 1 представлено ранжирование покупателей ОАО НПП «Полигон» по указанному методу. При этом ранг покупателя определяется в зависимости от доли дебиторской задолженности в её общей сумме и в зависимости от доли дебиторской задолженности в выручке.

Ранжирование покупателей по методу АВС-анализа

Источник: http://sibac.info/studconf/econom/xvi/36390

Введение

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Это обуславливает актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема улучшения эффективности управления системой расчетов является одной из первоочередных.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов.

Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.

Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.

Цель работы — выработать направления совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью конкретного предприятия.

— рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью организации;

— охарактеризовать методику проведения оценки дебиторской задолженности;

Дебиторская задолженность: понятие, характеристики, причины возникновения

Дебиторская задолженность в соответствии как с международными, так и с российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как суммы, причитающиеся компании от покупателей (дебиторов). Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе [1. c. 99].

Читайте так же:  Взять кредит 18 лет без отказа

Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота организации. Можно сказать, это деньги, которые у организации имеются, но не в прямом смысле в виде денег, а в виде обязательств, имущественных требований к юридическим или физическим лицам, которые являются должниками данной организации.

Дебиторскую задолженность можно трактовать следующим образом:

1. как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной (то есть дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы);

2. в качестве одного из элементов оборотных активов, которые финансируются за счет собственных или заемных средств;

3. в качестве средства погашения кредиторской задолженности.

Таким образом, дебиторская задолженность — часть оборотного капитала организации, и кроме этого, один из главных элементов, определяющих финансовое положение того или иного предприятия. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия вследствие того, что денежные средства перестают участвовать в хозяйственном обороте, соответственно, не приносят никакого дохода, что часто ставит предприятие в затруднительное положение при расчетах с другими предприятиями. А это, в свою очередь, влечет за собой разного рода непредвиденные расходы (неустойки за нарушение договорных обязательств, пени, штрафы) [2, c. 330].

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, от 31 до 90, от 91 до 180, от 181 до 360 дней, более 1 года.

В состав дебиторской задолженности включают две группы статей второго раздела актива баланса:

— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов: покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы (задолженность за налоговыми органами, работников по ссудам и займам, подотчетных лиц, поставщиков по недостачам, обнаруженным при приемке, штрафы, пени, неустойки) [3, c. 35]. В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% и более всей дебиторской задолженности.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Срок погашения по данной задолженности либо еще не наступил, либо составляет менее месяца. К допустимой дебиторской задолженности относятся, например, авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности); авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек; задолженность по квартплате за текущий месяц; претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.) [4, c. 58].

С точки зрения реальности возможного погашения дебиторская задолженность подразделяется на реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность — представляет собой сумму задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность — это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде. [5, c. 41]

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности [6, c. 113].

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

· размер и структуру оборотных активов предприятия;

· размер и структуру выручки от продаж;

· длительность финансового цикла предприятия;

· оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

· ликвидность и платежеспособность предприятия;

· источники денежных средств предприятия.

Таким образом, было определено, что дебиторская задолженность предприятия формируется под влиянием многих факторов. Кроме этого просроченная дебиторская задолженность может повлечь негативные последствия и привести к убыткам. Важным элементом ее исследования является всесторонний анализ, методика его проведения, а также показатели, применяющиеся при этом, будут рассмотрены в следующем пункте работы.

Источник: http://studbooks.net/1300869/finansy/debitorskaya_zadolzhennost_ponyatie_harakteristiki_prichiny_vozniknoveniya

Причины дебиторской задолженности

Бухгалтерский учет коммерческой организации отделяет специальные счета, которые отображают полный объем дебиторской задолженности. Она складывается из финансовых средств за оказанные услуги, либо поставленный товар, которые должны быть перечислены по договору на банковский счет компании в краткосрочной перспективе. Не получив денежные средства в указанный договором период организация может направить письмо в арбитражный суд о взыскании задолженности, к данному исковому заявлению необходимо приложить определенный пакет документов.

Дебиторская задолженность входит в общую сумму оборотных средств компании, поэтому не выплаченная вовремя часть этих средств может реально навредить экономической составляющей и подорвать бюджет, на денежные средства которого, она в праве была рассчитывать. Таким образом, мы ответили на вопрос: является ли дебиторская задолженность имуществом? Поскольку денежные средства — это движимое имущество (ст.130 ГК РФ).

Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это экономическая прибыль организации за предоставленные услуги, выполненные работы, либо отгруженный товар, которую она получит в будущем по сделкам или внедоговорным обязательствам.

Дебитором (должником) признается как физическое, так и юридическое лицо, которое имеет задолженность перед внешними контрагентами (коммерческими организациями).

Таким образом, дебиторская задолженность является составляющей оборотных средств, которые увеличиваются вследствие хозяйственных взаимоотношений как с физическими, так и с юридическими лицами. Данный процесс может носить законный характер — это задолженность в рамках временного периода согласно условиям договора. Или стать причиной нарушения платежной дисциплины, а также злоупотреблением доверия, которое выражается в незаконном использовании денежных средств дебиторами.

Читайте так же:  Кредитный брокер зарплата

Виды дебиторской задолженности

Для полного раскрытия вышеуказанных понятий необходимо выяснить, что входит в дебиторскую задолженность:

  • Неоплаченные: услуги, производство работ, поставленная продукция
  • Расчет по предъявленным, но не погашенным векселям
  • Имущественные права по просроченным третьими лицами к выплате облигациям
  • Выплаты сотрудников, в том числе материально ответственных лиц
  • Долги дочерних предприятий и филиалов, взносы в уставный капитал.

В коммерческих субъектах более 80% задолженности приходится на первый список, поскольку он является основным видом хозяйственной деятельности и приносит главную прибыль. Далее рассмотрим иные причины накопления долговых сумм расчетов с организацией по дебетовому сальдо в бухгалтерском балансе.

Как появляется дебиторская задолженность?

Рассматривая причины возникновения дебиторской задолженности необходимо уточнить, что существуют долговые обязательства, которые не реализуются быстро. Например, если произошла ошибка и были произведены излишние выплаты государственным органам (налоговая, пенсионный фонд и т.д.), то быстро вернуть их не получится, более того, они будут зачислены в счет последующих обязательных платежей.

Зачастую причины возникновения дебиторской задолженности на предприятиях, в которых штат сотрудников превышает 100 человек, связаны с долговыми выплатами работников предприятия. Указанные расчеты производятся частями, путем удержания из заработной платы. Таким образом, полный расчет с работодателем может длиться несколько лет.

В основные причины образования дебиторской задолженности можно занести невыполненные долговые обязательства уволившихся с предприятия служащих, которые будут считаться невозвратимыми (сомнительными) денежными суммами. К таким долгам относятся и выплаты по претензиям, если процесс взыскания задолженности остановился на стадии досудебного урегулирования споров, а должник не собирается вносить требуемую сумму.

В последних двух случаях, дебиторская задолженность может подлежать списанию, только по истечению срока исковой давности, в дни окончания очередного налогового периода. Теперь перейдем к возможности взыскания рассматриваемой задолженности.

Какие существуют варианты взыскания дебиторской задолженности?

Итак, частой причиной возникновения просроченных долгов предприятия может быть нежелание контрагента (дебитора) оплатить товар (услуги, работы) в положенный срок. Следует отметить, что помимо порядка и времени расчетов, в договорах такого вида может быть предусмотрено досудебное урегулирование споров. Данное условие обязывает юриста предприятия направить должнику претензию с указанием точной суммы долга и предупреждением о намерении передать дело в судебную инстанцию.

При этом, если на претензию будет получен ответ с признанием дебитора указанной суммы долга, а деньги так и не поступят на банковский счет организации, то судебное дело будет рассматриваться Арбитражным судом в упрощенном порядке, без вызова сторон, опираясь на представленные документы.

Основным источником, когда выясняется дата возникновения дебиторской задолженности считается договор, заключенный между кредитором (предприятием) и дебитором (должником). Поскольку в соглашении прописывается срок оплаты и порядок расчетов. В случае его утери можно предоставить первичную документацию: счет — фактуру, товарную накладную, путевой лист. В соответствии со ст.314 ГК РФ, когда в соглашении не были предусмотрены сроки оплаты, либо договор утерян, то вступает в силу общее правило, где расчет не должен превышать семидневного срока.

Чтобы рассмотрение дела имело положительный исход для истца, необходимо правильно собрать документы для арбитражного суда для взыскания долга, перечень которых будет примерно следующим:

  • Доказательство возникновения долга (основной договор, счет-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, расписки и другая первичная документация).
  • Полный расчет дебиторской задолженности, включая начисленные пени. При этом в судебном процессе допускается предоставить новый (уточненный) расчет, поскольку такие дела могут длиться по несколько месяцев и соответственно сумма долга за это время увеличится.
  • Почтовую документацию, которая подтверждает направление ответчику (дебитору) претензии, если такой порядок предусмотрен договором и копии искового заявления, чтобы ответчик смог подготовить по нему отзыв. В противном случае суд предоставит дополнительное время ответчику на подготовку такого отзыва и рассмотрение дела затянется.

Документы подтверждающие регистрацию юридического лица (со стороны истца):

  • Выписки из ЕГРЮЛ (со стороны истца и ответчика).
  • Подтверждение оплаты государственной пошлины.
  • Копию доверенности на право лица представлять интересы организации (оригинал обозревается судом при рассмотрении гражданского дела).

Если все документы были в полном порядке и Арбитражный суд вынес решение в пользу истца, то дело направляется судебному приставу.

Обращение взыскания и возможность списания дебиторской задолженности по завершении исполнительного производства

Постановление об обращении взыскания выносится приставом исполнителем и направляется участвующим сторонам (взыскателю и должнику) исполнительного производства. Такое действие производится не позднее одного рабочего дня после его вынесения. В Постановлении должен быть указан порядок выплаты суммы долга на депозит Федеральной службы судебных приставов.

Существует определенный порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность, и прежде всего он предполагает перевод права на её получение к взыскателю.

Обращение взыскания допустимо проводить в следующих случаях:

  • когда имеется согласие взыскателя и сумма долга была зачислена на депозит службы судебных приставов;
  • когда такого согласия нет, а дебитор не перечислил сумму долга на указанный депозит, тогда обращение производится посредством продажи дебиторской задолженности с торгов.

Также имеются случаи, когда обращение взыскания на дебиторскую задолженность должника не допускается:

  • по завершении срока исковой давности;
  • когда организация (должник) находится в стадии ликвидации или в отношении его инициирована процедура банкротства;
  • при нахождении дебитора на территории другого государства, с которым не было подписано соглашение о правовой помощи;
  • при исключении должника из ЕГРЮЛ.

В последних случаях, если взыскать долг не представляется возможным, судебный пристав выносит Постановление о прекращении исполнительного производства. В связи с этим возникает вопрос: возможно ли произвести списание дебиторской задолженности по исполнительному листу и внести данную сумму в статью внереализационных расходов предприятия?

Согласно Законодательству об исполнительном производстве, когда все возможные мероприятия по розыску должника, либо его имущества выполнены и остались безрезультатными, то исполнительный лист подлежит возвращению взыскателю. Существует положительная практика (например: см. Постановление ФАС МО N КА-А40 от 17.11.2006 года), где судебные органы выносят Решения о возможности списания дебиторской задолженности на основании Постановления о прекращении исполнительного производства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://mirzoev.pro/information/vzyskanie-zadolzhennosti-v-arbitrazhnom-sude/

Причины дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here