Основание подтверждающий документ отсрочка платежа

Ответы профессионалов по теме: "Основание подтверждающий документ отсрочка платежа" с пояснениями и выводами. Предлагаем статью собранную из различных авторитетных источников с ответами специалистов. Каждый вопрос, конечно, индивидуален. Если вы не нашли ответа на вопрос, или хотите уточнить актуальность информации в 2020 году, то просто обратитесь к дежурному консультанту.

Документы

Документы для заключения договора с отсрочкой платежа

Для заключения договора с отсрочкой платежа или договора с частичной предварительной оплатой необходимо предоставить расширенный комплект документов

В дополнение к стандартному комплекту документов, для заключения кредитного договора или договора с частичной предварительной оплатой, необходимо предоставить следующие документы:

На основании представленных документов кредитный комитет в течение 5-и рабочих дней принимает решение о целесообразности заключения договора с отсрочкой платежа и определяет максимальный лимит задолженности.

© ООО «Восток4» 2019
von Kegel Handelsgruppe GmbH
Копирование материалов с этого сайта будет преследоваться по закону Ст. 146 УК ФР
Разработка Paragraf

Источник: http://proftruba.ru/document_1_2/

Нужна отсрочка? Собираем документы

В статье рассмотрен порядок получения отсрочки по налоговым платежам в различные уровни бюджетов, а также, какие документы необходимо представить в уполномоченный орган, чтобы получить отсрочку с рассмотрением конкретных сроков, необходимых для подготовки данных документов.Специально для Российкого налогового портала.

Если организация сумеет доказать, что ввиду реального тяжёлого материального положения, невозможно в срок исполнить обязанность по уплате налогов, или такая обязанность приведёт к ещё более тяжёлому положению, а возможно и к банкротству, то налоговики обычно идут навстречу таким налогоплательщикам. Однако, на это возможно потребуется затратить немало времени.

Рассмотрим, в каком порядке и в какие сроки возможно получить решение ФНС России об изменении сроков налоговых платежей.

Изменение срока платежа налогов предусмотрено ст.61 НК РФ. Такое изменение возможно в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Отсрочка – это перенос срока уплаты налога на более позднюю дату. По истечении предоставленного времени налогоплательщик обязан уплатить всю сумму задолженности и процентов единовременным платежом.

Рассрочка – это предоставление возможности уплачивать сумму задолженности и процентов поэтапно в течение определённого периода времени (обычно в течении года).

Инвестиционный налоговый кредит является более сложным финансовым инструментом и представляет собой уплату в течение определённого периода времени не более 50% от исчисленного налога при условии, что неуплаченные суммы налога будут направляться на НИОКР, техническое перевооружение производства, инновационную деятельность или выполнение особо важного задания по развитию региона, предоставление особо важных услуг населению.

Любой вид изменения сроков уплаты платежей по налогам и сборам не отменяет и не создаёт новой обязанности по уплате, а просто переносит законодательно установленный срок уплаты налогов на более позднюю дату. За предоставленную отсрочку обычно начисляются проценты или пени по решению контролирующих органов.

На практике наибольшую популярность приобрела отсрочка налоговых платежей на определённый срок. Денежные средства, высвобожденные таким образом, направляются в оборот для осуществления основной деятельности и получения прибыли, и как результат – наращивание объёмов производства и продаж. Организация может снова пускать в оборот полученные средства и накапливать ещё больше средств для развития или восстановления своей основной деятельности.

В статье 64 НК РФ представлен закрытый список ситуаций, когда организация может обращаться с заявлением об изменении сроков налоговых платежей. Отсрочка или рассрочка платежей могут быть предоставлены при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

— если ущерб получен в результате стихийного бедствия и других обстоятельств непреодолимой силы;

— если в срок не получено финансирование из бюджета или не оплачен госзаказ;

— если в случае единовременного погашения задолженности организации грозит банкротство;

— если имущественно положения не позволяет сразу выплатить всю сумму налога;

— если деятельность организации носит сезонный характер, в соответствии с Перечнем сезонных отраслей и видов деятельности, применяемым при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержденным Постановлением Правительства РФ;

— или если имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, возникающих при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Отсрочка обычно предоставляется на срок не более календарного года. В соответствии с п.1 ст. 64 НК РФ по федеральным налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет решением Правительства РФ срок отсрочки может быть установлен от года до трёх лет.

Отсрочка или рассрочка может предоставляться по заявлению налогоплательщика на несколько налогов или сборов. Следует иметь ввиду, что в этом случае на каждый налог нужно будет подготовить отдельный пакет документов.

Теперь рассмотрим сроки, в течении которых налогоплательщик может подготовить необходимый пакет документов, перечисленный в Приказе ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/[email protected]

1. Заявление налогоплательщика с просьбой предоставить отсрочку. Форма заявления приведена в Приложение 1 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденному Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/[email protected] Подготовить данное заявление за 10 минут не составит труда, если чётко понимать, какой вид изменения сроков платежа наиболее выгоден организации, по какому налогу, в какой сумме и на какой срок необходимо это изменение.

2. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, определенных в п.1 ст.62 НК РФ. К таким основаниям относятся: возбуждение уголовного дела, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах, производство о налоговом или административном правонарушении, а также если есть основания полагать, что недобросовестный налогоплательщик собирается использовать льготу не для тех целей, на которые она предназначена. Для получения справки необходимо написать запрос в налоговую инспекцию по месту нахождения, с просьбой выдать данную справку. Заявление пишется также не более 10 минут на бланке организации на имя начальника ИФНС. Далее его надо отвезти в ИФНС и сдать в канцелярию, где ему будет присвоен входящий номер. Разные налоговые инспекции ответы на такие письма предоставляют в разные сроки, в зависимости от своей загруженности и оперативности. В среднем ждать придётся 5 дней.

Читайте так же:  Влияет ли налоговая задолженность на получение кредита

3. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам. Порядок получения этой справки чётко прописан в Приказе Минфина от 18.01.08 №9н, который представляет собой Административный регламент действий должностных лиц налоговых органов. Образец запроса на получении справки приведён в Приложении 7 к Приказу, также готовится за 10 минут. Саму справку налоговый орган обязан выдать через 5 дней после получения запроса.

4. Справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения. Для получении этой справки также за 10 минут составляется запрос, и ждать ответа от налогового органа также придётся в лучше случае 5 дней.

5. Обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора. Такое обязательство приведено в Приложение 2 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденному Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/[email protected] Подготовка обязательства на бланке организации займёт ещё максимум 10 минут.

6. Копия устава, учредительного договора или иных учредительных документов организации и внесенных в них изменений. Сделать копии и заверить данные документы подписью должностного лица и печатью организации займёт в зависимости от объёмов документации до 30 минут.

7. Баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства. В качестве «других форм бухгалтерской отчётности» обычно выступает отчёт о прибылях и убытках, а также декларации по тем налогам, по которым необходимо изменить сроки уплаты. На подготовку заверенных копий указанных документов также необходимо около 30 минут.

8. Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки. Это может быть: справки о сумме ущерба, нанесённого в результате стихийного бедствия или иного чрезвычайного обстоятельства; справки из ГАИ об угоне автомобиля; копия постановления о возбуждении уголовного дела в случае кражи имущества; гарантийное письмо от распорядителей бюджетных средств о задержке оплаты; мировое соглашение в случае рассмотрения в суде дела о банкротстве или о возврате долгов кредиторам; справка банка об остатке на счете и имеющейся картотеке. Обычно такие документы уже имеются у организации, которая решила просить отсрочку налоговых платежей.

9. При подаче заявлений на отсрочку региональных и местных налогов необходимо подать сведения об имуществе, которое будет являться предметом залога. Здесь нужны документы, подтверждающие право собственности на имущество, которое будет являться предметом залога, а также оценка текущей рыночной стоимости имущества. В зависимости от вида имущества на подготовку таких документов может понадобится около 1 часа.

Таким образом, на подготовку первичных документов и запросов в ИФНС на получение необходимых справок необходим один день. Затем как минимум 5 дней придётся ждать ответа из своей налоговой инспекции. На седьмой день можно представлять все имеющиеся документы в орган, который принимает решение об изменении сроков того или иного налога.

По федеральным налогам и сборам таким органом является ЕСН отвечает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на контроль и надзор в области налогов и сборов, по согласованию с органами государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с п.6 ст.64 НК РФ органы, в которые налогоплательщик подаёт все указанные документы, принимает решение о возможности или невозможности предоставления отсрочки в течение одного месяца со дня получения документов.

Таким образом, от момента принятия организацией решения о необходимости отсрочки, рассрочки или предоставление налогового кредита до получения на руки решения соответствующего органа о возможности изменения сроков уплаты определённого налога пройдёт в лучше случае один месяц и одна неделя.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-70441-nujna_otsrochka_sobiraem_dokumentyi

Кто и на каких условиях в 2015 году может получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов

Многие работодатели ежемесячно направляют на уплату страховых взносов довольно крупные суммы, что оказывает заметное влияние на финансовое планирование и тактику управления денежными средствами организации. Если же по какой-то причине пропустить платеж, то начисляются пени и штрафы. Несмотря на то, что закон предусматривает получение отсрочки, в настоящее время отложить платеж по взносам на законных основаниях нельзя. Причина в том, что порядок и случаи предоставления отсрочек (рассрочек) не определены (постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.13 № 16929/12). Однако с 2015 года этот вопрос будет урегулирован. Мы подготовили статью о том, кто может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по страховым взносам и что для этого нужно сделать.

Вводная информация

С 2015 года законодательство о страховых взносах изменится (см. «Как с 2015 года изменятся страховые взносы и отношения с фондами»). В частности, в законодательстве определили понятия отсрочки и рассрочки:

  • отсрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с единовременной уплатой задолженности;
  • рассрочка — изменение срока уплаты страховых взносов с поэтапной уплатой задолженности.

Заметим, что процедура получения отсрочки или рассрочки не различается. Поэтому в статье, для удобства, мы будем пользоваться единым термином «отсрочка».

Для каких взносов предусмотрена отсрочка

Отсрочку можно получить по одному или нескольким видам обязательного страхования. Исключение — страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии. По этим взносам отсрочка уплаты не предусмотрена.

Что же касается органов, предоставляющих отсрочку, то распределение полномочий такое:

  • ПФР — пенсионные и «медицинские» страховые взносы;
  • ФСС — страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы «на травматизм».

Кому предоставят отсрочку

Максимальный срок, на который можно получить отсрочку не может превышать одного года. Однако предоставят отсрочку не всем. Она полагается только тем, чье финансовое положение не позволяет уплатить страховые взносы в установленный срок. При этом необходимо соблюсти и второе условие. У работников фондов должны иметься достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет у страхователя в течение срока, на который предоставляется отсрочка. Это предусмотрено частью 3 статьи 18.1 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах в редакции, которая начнет действовать с 2015 года. Наконец, одновременно с этим должно иметь место хотя бы одно из оснований, приведенных в таблице:

Читайте так же:  Факты неисполнения своих денежных обязательств

Таблица. Основания для получения отсрочки

Основание

Комментарий

Причинение страхователю ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Подтверждается заключением о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы и актом оценки причиненного ущерба.

Неполучение оплаты за услуги (работы, товары) по государственному (муниципальному) контракту.

Подтверждается документом, содержащим сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов по контракту.

Сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.

Потребуется самостоятельно составить документ, подтверждающий, что в общем объеме дохода доля от «сезонной» деятельности или реализации составляет не менее 50 процентов. Однако заметим, что в законодательстве прямо не прописано, за какой период следует учитывать полученные доходы.

Чтобы определить, относятся ли деятельность или реализация к «сезонной», проверьте их на соответствие перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 06.04.99 № 382.

К сказанному добавим: если отсрочка предоставляется по причинам причинения ущерба или неполучения оплаты по контракту, то проценты на сумму задолженности начисляться не будут. Однако при «сезонной» отсрочке на задолженность будут начисляться проценты из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кому откажут в отсрочке

Даже при фактическом наличии вышеперечисленных оснований, в предоставлении отсрочки могут отказать. В частности, отсрочку не предоставят, если на момент подачи документов:

  • есть задолженность по взносам на финансирование накопительной пенсии;
  • ведется производство по делу о нарушении законодательства РФ о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки, органы ПФР или ФСС выносили решения о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки в связи с нарушением условий ее предоставления.

Какие документы потребуются

Для получения отсрочки на рассмотрение в ПФР или ФСС потребуется представить следующие документы:
— заявление;
— акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
— справка налогового органа, содержащая перечень всех открытых счетов в банках;
— справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
— справки банков об остатках денежных средств на всех счетах;
— обязательство, предусматривающее на период предоставления отсрочки соблюдение условий уплаты, а также предполагаемый график погашения задолженности;
— документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (см. выше).

Также вместе с документами дополнительно можно подать ходатайство о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности по страховым взносам.

Обратите внимание: собирать документы на получение отсрочки в 2014 году не имеет смысла. Дело в том, что они должны быть актуальными на момент подачи заявления. Так, к примеру, в акте совестной сверки должны содержаться актуальные сведения об отсутствии задолженности по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии. Это значит, что сверку потребуется пройти непосредственно перед обращением за отсрочкой.

Решение об отсрочке

В течение 30 дней со дня получения заявления и документов фонды должны будут принять по нему решение. Если отсрочку предоставят, то в решении будет отражены сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисленные проценты.
При этом отсрочку могут досрочно отменить в следующих случаях:

  • появилась задолженность по уплате текущих платежей по страховым взносам на финансирование накопительной пенсии;
  • нарушены условия предоставления отсрочки.

Практические выводы

  • обращаться за отсрочкой следует не ранее 2015 года;
  • отсрочку можно получить по всем видам страховых взносов, кроме взносов на накопительную часть пенсии;
  • максимальный период отсрочки — 1 год;
  • получить отсрочку только по причине финансовых трудностей не получиться. Должно иметь место хотя бы одно из трех обстоятельств, указанных в части 3 статьи 18.1 Закона № 212-ФЗ.
  • является ли деятельность сезонной, можно установить с помощью перечня, утвержденного постановлением правительства РФ от 06.04.99 № 382;
  • плательщику потребуется самостоятельно составить документ, которым будет подтверждаться, что в общем объеме дохода, доля от «сезонной» деятельности или реализации составляет не менее 50 процентов.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2014/10/9144

Перечень документов необходимых для предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов

Перечень документов необходимых для предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и сборов

В случае обращения налогоплательщика с просьбой об изменении срока уплаты налогов и сборов в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита в обязательном порядке представляются следующие документы:

а) заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита (рекомендуемая форма приведена в приложении N 1);

б) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;

в) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;

г) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора (рекомендуемая форма приведена в приложении N 2);

д) копия устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;

е) баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;

Читайте так же:  Способы принудительного взыскания алиментов

ж) в случаях, предусмотренных пунктом 2.3 настоящего Приказа, заверенную в установленном порядке копию договора поручительства, заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Кодекса, либо копию договора залога, заключенного в порядке, предусмотренном статьей 73 Кодекса;

з) в случаях, предусмотренных пунктом 2.4 настоящего Приказа, заверенную в установленном порядке копию договора поручительства, заключенного в порядке, предусмотренном статьей 74 Кодекса, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;

и) документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 или пункте 1 статьи 67 Кодекса.

2. В зависимости от основания обращения налогоплательщика с заявлением об изменении срока уплаты налогов и сборов налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 или пункте 1 статьи 67 Кодекса .

2.1. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 1 пункта 2 статьи 64 Кодекса , а именно причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, представляются следующие документы:

а) документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований;

б) справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на это органом.

Видео (кликните для воспроизведения).

2.2. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 2 пункта 2 статьи 64 Кодекса , а именно из-за задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, представляется документ, подтверждающий наличие соответствующих оснований .

2.3. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса , а именно угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления, представляются следующие документы:

а) пояснительная записка налогоплательщика о причинах возникновения необходимости единовременной уплаты налогов с указанием их сумм;

б) сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;

в) документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом;

г) копия определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и копия утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;

д) копия определения арбитражного суда о введении процедуры финансового оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке.

2.4. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса , а именно если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, представляются документы, подтверждающие наличие соответствующих оснований .

2.5. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, определенным в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 Кодекса , а именно если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер, представляется документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность, указанную в утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 апреля 1999 г. N 382 «О перечнях сезонных отраслей и видов деятельности, применяемых для целей налогообложения» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 15, ст. 1827; 2001, N 37, ст. 3692; 2003, N 43, ст. 4239) перечне сезонных отраслей и видов деятельности, применяемом при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога .

3. Проценты за предоставленные отсрочку, рассрочку начисляются в соответствии с пунктом 4 статьи 64 Кодекса.

Порядок оформления договора поручительства,
предоставляемого для получения налогоплательщиком
отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита по уплате налогов и сборов

4. Договор поручительства в соответствии со статьей 74 Кодекса оформляется между налоговым органом и поручителем.

5. Договор поручительства со стороны налоговых органов уполномочены рассматривать и заключать управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее — налоговые органы).

Договор поручительства со стороны налогового органа подписывает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа.

6. Для оформления договора поручительства налогоплательщик и поручитель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в управление ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации (рекомендуемые формы заявлений приведены в приложениях N 3 и N 4) .

7. При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговые органы должны проанализировать финансовое состояние поручителя, убедиться в отсутствии задолженности поручителя перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам пеням и штрафам, а также задолженности по платежам во внебюджетные фонды и его платежеспособности.

8. Результаты рассмотрения возможности заключения договора поручительства налоговые органы сообщают поручителю и налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления в соответствующий налоговый орган.

При положительном заключении договор подписывается в пятидневный срок.

Основаниями для отказа в заключении договора поручительства могут являться такие основания, как имеющаяся у поручителей задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, по платежам во внебюджетные фонды, имеющиеся у налогового органа достаточные основания полагать, что налогоплательщик может предпринять меры по уходу от налогообложения в результате договоренности с поручителем, а также выявленная налоговым органом недобросовестность налогоплательщика или поручителя.

Под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик предпримет меры по уходу от налогообложения, рекомендуется понимать одно из нижеследующих оснований:

наличие на балансе налогоплательщика движимого имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25 процентов суммы неуплаченного налога;

наличие на балансе налогоплательщика дебиторской задолженности, возможной к взысканию, если налогоплательщик не принимает мер к взысканию в установленном законом порядке в течение более одного квартала;

размер общей суммы задолженности по налоговым и иным обязательным платежам (с учетом штрафов и пени), в т.ч. отсроченной (рассроченной) к уплате, превышает 50 процентов балансовой стоимости имущества налогоплательщика;

Читайте так же:  Положен ли отпуск в связи со свадьбой

получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, внутренних дел и из иных официальных источников, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации (в том числе путем внесения имущества организации в уставной капитал других организаций) или о намерении должностных лиц налогоплательщика скрыться;

анализ должностными лицами налогового органа деятельности налогоплательщика, позволяющий сделать вывод о возможном уклонении от уплаты налога, например: систематическое уклонение налогоплательщика от явки в налоговый орган, срочная распродажа имущества или переоформление имущества на подставных лиц, участие посреднических фирм в расчетах налогоплательщика за его продукцию, аккумулирование средств налогоплательщика на счетах других лиц;

иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом основанием для отказа в заключении договора поручительства, в том числе:

неисполнение налогоплательщиком решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки; несовпадение местонахождения налогоплательщика с адресом, указанным в его учредительных документах; непредставление в налоговые органы необходимых для расчета налогов документов два и более отчетных периода и при этом невозможно найти руководство налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу.

9. Налоговые органы самостоятельно рассматривают и оформляют поручительство в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем, если сумма поручительства не превышает 20 млн. рублей.

10. Договор поручительства, подписанный обеими сторонами, где сумма поручительства более 20 млн. руб., направляется на рассмотрение и согласование в ФНС России. Для рассмотрения указанного договора ФНС России необходимо направить следующие документы:

— справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов поручителя с бюджетами по налогам, сборам, взносам;

— информацию об уплате текущих платежей поручителем с начала года;

— информацию об уплате текущих платежей налогоплательщиком с начала года;

— пояснительную записку налогового органа о целесообразности заключения данного договора поручительства.

Источник: http://taxpravo.ru/novosti/statya-38632-perechen_dokumentov_neobhodimyih_dlya_predostavleniya_otsrochki_r

Ст. 64 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 64 НК РФ: официальный текст

Ст. 64 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 64 НК РФ посвящена условиям получения переноса сроков уплаты налоговых платежей, сборов и (с 2017 года) страховых взносов. Для того чтобы понять, какие условия необходимо соблюсти, советуем внимательно ознакомиться с данной статьей, в которой будут даны ответы на все основные вопросы.

Кто имеет право заплатить налоги позже установленного срока?

Исходя из п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Заявляя о предоставлении льготы в виде перенесения сроков налоговых платежей, плательщик налогов должен подтвердить, что у него имеются основания для такого обращения.

К таким основаниям относят (п. 2 ст. 64 НК— так далее по тексту обозначается Налоговый кодекс):

  1. Получение убытков от форс-мажорных обстоятельств, таких как техногенные катастрофы, разнообразные стихийные бедствия и прочие.
  2. Недополучение бюджетных компенсаций, финансирования или субвенций.
  3. Возможность обанкротиться при уплате всех необходимых платежей в бюджет.
  4. Шаткое финсостояние, которое не позволяет единомоментно уплатить всю сумму налогов.
  5. Сезонность хоздеятельности налогоплательщика.
  6. Предусмотренные Таможенным кодексом возможности по перенесению сроков по оплате различных обязательных платежей при пересечении товарами границы.

Консолидированная группа налогоплательщиков не может претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

Также на перенос срока уплаты налогов не смогут рассчитывать налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК).

Об особенностях начисления налога на прибыль агентами читайте в нашей статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Физлица – плательщики налогов, не зарегистрированные как ИП, имеют право на получение рассрочки по налогам, которые они обязаны самостоятельно уплачивать (кроме тех доходов, с которых удержание налогов производится налоговыми агентами). Для оформления переноса сроков уплаты НДФЛ такие заинтересованные лица должны обратиться в свою ИФНС по адресу прописки. Основанием для переноса сроков оплаты для такого физлица является стесненное материальное положение, которое не позволяет сразу уплатить всю сумму налога.

С 2017 года к налоговым платежам относятся страховые взносы, и на них распространены правила ст. 64 НК, о чем указано в п. 13 этой статьи. Но именно на взносы, исчисленные с 01.01.2017 — см. «Налоговики не дадут рассрочку по прошлогодним взносам».

На какой срок может быть отсрочен налоговый платеж?

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей для любого из типов налогоплательщиков (в т. ч. для физлиц) обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается необходимость поэтапной уплаты долга (рассрочка) либо же единовременного платежа в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет.

Как вычислить размер льготы?

В п. 3 ст. 64 НК говорится о том, что перенос сроков налоговых платежей может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам. Для определения максимального размера льготы следует сначала выяснить, на каком основании она будет предоставляться.

Если рассрочка/отсрочка налогового платежа запрашивается по всем вышеуказанным основаниям, кроме несвоевременного поступления бюджетного финансирования, то ее размер не может превышать совокупный размер чистых активов юрлица, которое можно взыскать (п. 2.1 ст. 64 НК). Для определения размера чистых активов надлежит воспользоваться порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

При этом налогоплательщику начисляются проценты на срок действия отсрочки в размере ½ ставки рефинансирования Центробанка (п. 4 ст. 64 НК). Проценты начисляются на всю сумму долга. Исключением для начисления процентов являются случаи, когда налоговая льгота запрашивается в связи с форс-мажором или из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Что нужно сделать для перенесения срока платежа?

Для того чтобы получить право на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заполненное заявление в соответствующий уполномоченный орган. А затем в течение 5 дней передать копию данного документа в местную ИФНС.

Читайте так же:  Причины отказа в военной ипотеке

Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] В этом заявлении его податель принимает на себя обязательство уплатить в том числе и начисленные проценты (п. 5.2 ст. 64 НК). Подача заявления вместе с подтверждающими документами — это обязанность лица, заинтересованного в получении перенесения срока уплаты налогов.

Заинтересованное лицо может вместе с заявлением подать ходатайство, в котором содержится просьба о приостановлении необходимости уплаты налога до момента принятия решения по заявлению.

Законами субъектов Федерации могут быть уточнены условия переноса сроков по уплате местных налогов в виде установления иных оснований и дополнительных условий для предоставления льготы.

Уполномоченными органами являются (ст. 63 НК):

  • в отношении уплаты федеральных налоговых платежей, сборов и страховых взносов (кроме таможенной пошлины и региональной части по налогу на прибыль) — ФНС;
  • в отношении платежей при импорте/экспорте — ФТС;
  • в отношении местных налогов — ИФНС;
  • в отношении уплаты пошлин — должностные лица и организации, осуществляющие действия, за которые взимается пошлина.

О том, как можно рассчитать налоговую нагрузку, приходящуюся на налогоплательщика, читайте в этой статье.

Какие документы предоставляют для получения льготы?

К заявлению следует приложить документы (п. 5 ст. 64 НК), большинство из которых оформляется в справочной форме:

  • банковские справки о денежных оборотах (помесячно — за предыдущие 6 месяцев), а также о помещенных в картотеку неоплаченных документах, справки об остатках на счетах клиента;
  • документы для подтверждения того, что есть основания для предоставления отсрочки/рассрочки;
  • список дебиторов с указанием суммы долга и срока его уплаты (плюс копии договоров с этими дебиторами) – он не нужен физлицу (но не ИП), обращающемуся за отсрочкой;
  • письменное обязательство заинтересованного в рассрочке/отсрочке лица о выполнении всех условий по новым срокам уплаты налогов, а также график уплаты налоговых платежей.

Рассмотрим, какие документы следует прикладывать для подтверждения наличия каждого из оснований (п. 5.1 ст. 64 НК):

Уполномоченный орган, которому заинтересованное лицо подает заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки, также может потребовать дополнительные документы об имуществе, которое может быть передано в залог, о поручительстве либо оформленную банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК).

Что касается банковской гарантии, то при принятии такого обязательного условия предоставления обеспечения следует обратить внимание, что гарантия должна быть:

  • предоставлена уполномоченным банком;
  • безотзывной;
  • достаточной по сроку ее действия и сумме (чтобы соответствовала сроку и сумме уплаты налогового долга);
  • выполнимой — без содержания условий, которые бы не были перечислены в ст. 74.1 НК.

В случае появления такого требования от уполномоченного органа, как предоставление обеспечения, оно должно быть исполнено (приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]) — см. «ФНС изменила формы документов, связанные с предоставлением отсрочки по уплате налогов».

О процедуре отсрочки платежей по налогам для физлиц подробнее читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество физических лиц?».

В какие сроки принимается решение уполномоченным органом?

Уполномоченный орган, которому было подано заявление о переносе срока уплаты налогов, обязан принять решение об ее предоставлении или отказе в течение 30 дней. Решение (в копии) направляется лицу, подавшему заявление, а также в ИФНС в 3-дневный срок после его принятия.

В случае предоставления заявителем ходатайства об остановке срока по уплате налога до окончания рассмотрения заявления уполномоченный орган может принять решение об остановке срока уплаты налоговой задолженности.

Копия такого решения в 5-дневный срок направляется в ИФНС, к которой прикреплено заинтересованное лицо.

При принятии решения местными ИФНС они должны получить одобрение у финансовых органов. Подробнее о порядке принятия таких решений указано в приказе ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected]

Что должно быть указано в положительном решении?

В решении о переносе срока уплаты налогов должно быть указано:

  • сумма долга по конкретному виду налога;
  • срок уплаты данной суммы долга и порядок уплаты как самой задолженности, так и процентов (график);
  • в ряде случаев — документы на имущество для залога, поручительства или оформления банковской гарантии.

Решение вступает в силу с той даты, которая в нем прописана. Если за тот промежуток времени, что прошел с граничной даты уплаты налога до момента принятия решения, насчитана пеня, то эта сумма добавляется к размеру основного долга по налогу. В том случае, если в решении содержится условие о заключении договора залога/поручительства, то решение вступает в силу лишь после подписания этих обеспечительных соглашений.

Когда в переносе срока могут отказать?

Однозначный отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налоговых платежей можно ожидать в таких случаях, когда в отношении заинтересованного лица ведется:

  • расследование уголовного дела, возбужденного в отношении должностных лиц заявителя по ст. 199–199.2 УК России;
  • производство в отношении допуска налоговых правонарушений, административных и иных правонарушений, связанных с нарушением налогового и таможенного законодательства;
  • расследование по подозрению в уклонении от уплаты налогов либо при наличии такого подозрения у уполномоченного ведомства.

Также в новой отсрочке/рассрочке будет отказано, если по предыдущему решению налогоплательщиком были допущены нарушения условий. Анализируется 3-летний период до даты обращения с заявлением.

Как обжаловать отказ?

В п. 9 ст. 94 НК говорится о том, что отказное решение должно быть обязательно мотивированным. Заинтересованное лицо, получившее отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки, может его обжаловать в порядке, прописанном в АПК России, в частности, такая возможность прописана в ст. 198 указанного процессуального кодекса.

О порядке обжалования решений налоговой читайте в нашей статье «Не согласны с инспекцией? Спорьте!».

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/sroki_uplaty_nalogov_vznosov/st_64_nk_rf_2017_voprosy_i_otvety/

Основание подтверждающий документ отсрочка платежа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here