Движение дебиторской задолженности

Ответы профессионалов по теме: "Движение дебиторской задолженности" с пояснениями и выводами. Предлагаем статью собранную из различных авторитетных источников с ответами специалистов. Каждый вопрос, конечно, индивидуален. Если вы не нашли ответа на вопрос, или хотите уточнить актуальность информации в 2021 году, то просто обратитесь к дежурному консультанту.

Анализ качества и оборачиваемости дебиторской задолженности

Анализ качества задолженности производится на основании определения удельного веса просроченной и сомнительной задолженности, в общем ее объеме, с целью уменьшения ее объемов и улучшения расчетов. В анализе рассматривают дебиторскую задолженность по срокам образования, так как продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота, снижая эффективность оборотного капитала.

Проследим движение дебиторской задолженности за последние 3 года.

Анализ движения дебиторской задолженности

Показатель 2007 г. 2008г. 2009 г. Отклонение, %
2008г к 2007 г. 2009г.к 2008г.
1.Остаток дебиторской задолженности на начало года 264,00 949,00 1619,00 +259,47 +70,60
2.Возникло обязательств у покупателей в течение года 5372,00 17470,00 10264,00 +225,2 -41,25
3.Погашено обязательств покупателями в течение года 4687,00 16800,00 10873,00 +258,44 -35,28
4.Остаток дебиторской задолженности на конец года 949,00 1619,00 1010,00 +70,60 -37,62

Их данных таблицы 13 следует, что к концу года объем дебиторской задолженности увеличивается. Эта тенденция прослеживается в 2007г. и 2008г., к концу 2009г. задолженность уменьшается. В 2009г. сумма новых обязательств покупателей перед организацией уменьшилась на 41,25%, погашенные обязательства также уменьшились на 35,28%. Следовательно, платежеспособность клиентов, а также уровень контроля за платежной дисциплиной в 2009 г. увеличились.

Определение дебиторской задолженности строится в целом на оцен­ке оборачиваемости этого вида актива с помощью коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки и длительности обо­рота в днях Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Замедление оборачиваемости деби­торской задолженности равнозначно «замораживанию» части обо­ротных активов и может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолжен­ности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создает возможность их использования в иных целях. В дополнение к оценке оборачиваемости необходимо добавить анализ «возраста» дебиторской задолженности и его сопоставле­ние с контрактными условиями. Для такого анали­за необходима хорошая аналитика учетных данных. На ее основе можно просчитать такие показатели, как:

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

1.Коэффициент оборачиваемости = Выручка от продажи товаров/Дебиторская задолженность

2.Средний срок оборота = Длительность анализируемого периода/Коэффициент оборачиваемости

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 14.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности с покупателями

Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2009г.к 2007г.%
Выручка от продажи, тыс. руб. 41,28
Дебиторская задолженность, тыс. руб. 106,43
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, кол-во оборотов 13,27 14,04 5,15 38,81
Средний срок оборота, дн. 27,13 25,64 69,9 257,65

На основании данных таблицы 14 определили, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009г уменьшился на 61,19 коэффициентных пункта по сравнению с 2007г,

В связи с некоторым уменьшением оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличился средний срок, в течении которого организация рассчитывается со своими дебиторами. Так, в 2009г период погашения дебиторской задолженности вырос на 157,65%, чем в 2007г. Увеличение данного показателя оценивается как отрицательное. При годовой выручке 5199 тыс. руб., однодневным оборотом 5,15 тыс. руб., длительность оборота дебиторской задолженности составляет 69,9 дней.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Любая организация имеет множество контрагентов, которых можно подразделить на две категории: дебиторы и кредиторы; первые временно пользуются средствами, предоставленными им организацией, вторые, напротив, являются поставщиками ресурсов, и уже сама организация временно пользуется чужими средствами. Так и ООО «Стройдеталь» имеет своих контрагентов, по каждому из которых ведет отдельный учетный регистр.

В рамках сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставим их объем в общем объеме активов организации, а также сравним периоды инкассации дебиторской и кредиторской задолженности. Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета. Рассмотрим анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, представленные в таблице 15.

Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель 2007 г. 2008г. 2009 г. Абсолютное изменение 2009г.от 2007г.
тыс.руб %
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) +61 106,43
в том числе покупатели и заказчики -165 82,48
Итого дебиторская задолженность +61 106,43
Кредиторская задолженность -763 12,9
в том числе поставщики и подрядчики -817 4,78
задолженность перед персоналом организации +3 121,43
Продолжение таблицы 15
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами +4
Задолженность по налогам и сборам +47
Прочие кредиторы
Итого кредиторская задолженность -763 12,9

Проанализировав структуру кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать вывод о значительном увеличении дебиторской, и уменьшении кредиторской задолженности. При этом дебиторская задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 61 тыс. руб., что составило 6,43%. Так же уменьшилась и кредиторская задолженность на 763 тыс.руб. или на 12,9%. Увеличилась задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами (на 200% или на 4 тыс.руб.), при этом значительно снизилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 817 тыс.руб.(4,78%)и появилась задолженность по налогам и сборам 47 тыс.руб., которой в 2007году не наблюдалось.

Проведем более детальный сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности по таким показателям как:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка от продажи/ Среднегодовая сумма дебиторской задолженности;

2. Период погашения дебиторской задолженности = Длительность анализируемого периода * среднегодовую сумму дебиторской задолженности/выручка от продажи;

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов = Дебиторская задолженность/ Оборотные активы

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности = Сомнительная дебиторская задолженность/ Дебиторская задолженность

Читайте так же:  Предписание на постановку на воинский учет

Полученные в результате расчетов значения коэффициентов и их динамику представим в таблице 16.

Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской

Показатель 2007г. 2008г. 2009г.
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, кол-во 20,76 17,7 3,96
2.Оборачиваемость кредиторской задолженности, кол-во 20,0 33,06 17,0
3.Период погашения дебиторской задолженности, дни
4.Период погашения кредиторской задолженности, дни
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов 0,62 0,87 0,66
6. Доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных активов 0,53 0,39 0,13

Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что объем дебиторской задолженности превышает объем кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, ее остатки характеризуют преимущественное право кредиторов на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. Таким образом, получается, что средств, числящихся в дебиторской задолженности должно хватить для покрытия текущих кредиторских обязательств. Но показатели погашения кредиторской и дебиторской задолженности сильно различаются. Так период кредитования покупателей составляет в 2009г. 91 день, тогда как период кредитования поставщиков составляет 21 день. С негативной стороны характеризуется снижение оборачиваемости кредиторской задолженности, поскольку он характеризует уменьшение среднего срока оплаты за товары или услуги, приобретенные в кредит.

Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы

Источник: http://infopedia.su/11x6f16.html

Состав и движение дебиторской задолженности

Примечание. Если в учетной политике предприятия моментом реализации считается поступление денег на расчетный счет, то в состав дебиторской задолженности следует включать статью «Товары отгруженные».

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволяет установить, уменьшение или увеличение суммы дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы, услуги. Если сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась, значит зависимость предприятия от финансового состояния партнеров возросла.

После оценочного анализа переходят к анализу качественного состояния дебиторской задолженности. Такой анализ позволяет выявить и охарактеризовать динамику абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Дебиторская задолженность — это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков.

Естественно, что предприятия заинтересованы продавать продукцию покупателям и заказчикам, которые способны оплатить счета при наступлении срока платежа. Независимо от контролирующих мер, разрабатываемых руководством предприятия с целью избежать сбыта продукции неплатежеспособным покупателям, в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. Эти учетные регистры являются полезной информацией для анализа качества дебиторской задолженности. На основании ведомости целесообразно осуществлять ранжирование этой задолженности по срокам оплаты счетов. Метод ранжирования помогает руководству предприятия определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и всех расчетных операций.

Все счета к получению классифицируются по группам:

срок оплаты не наступил,

просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца), от

31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев),

от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев),

от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года),

от 360 дней и более (более 1 года).

К оправданнойотносится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К неоправданнойотносится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем больше срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности самого предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами(безнадежными). Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса. В частности, это относится к статьям: «Товары отгруженные» (счет 62, 45, 76) и «Прочие оборотные активы». В статью «Товары отгруженные» могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде:

а) отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не переданным в банк на инкассо, по которым истекли сроки, установленные для сдачи документов в обеспечение ссуд;

б) отгруженных товаров и сданных работ по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками.

Статья «прочие оборотные активы» может включать недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке (счет 84),

В таблице представлен анализ состояния расчетов с дебиторами по срокам оплаты счетов покупателями.

Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее образования

Данные перенесены из аналогичной таблицы, составленной по результатам анализа состояния расчетов с дебиторами за прошлый год.

Приведенные данные позволяют сделать вывод, об улучшении или ухудшении состояния расчетов с покупателями в отчетном году по сравнению с прошлым годом, динамику общей суммы неоплаченных покупателями счетов, динамику суммы неоправданной задолженности. Тенденция роста сомнительной задолженности свидетельствует о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия. Об этом же свидетельствует и удлинение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности.

При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить случаи и объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без соответствующей их отгрузки предприятию.

В условиях перехода к рынку предприятие заинтересовано своевременно получить деньги за поставленную продукцию и тем самым предотвратить неплатежи. С этой целью используется предоставление скидок с договорной цены при досрочной оплате и формы досрочного погашения дебиторской задолженности: продажа долгов банку (факторинг); получение ссуды в банке на оплату обязательств, превышающих остаток средств на его расчетном счете (овердрафт), учет векселей (дисконт).

Читайте так же:  Злостный неплательщик алиментов статья

При снижении объема дебиторской задолженности важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки, имеются ли соответствующие оправдательные документы.

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

Источник: http://infopedia.su/5x5a29.html

3.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового состояний предприятия. Внешний анализ состояния расчета с дебиторами базируется на данных формы №1 и №5. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности систематизированы в табл.3.6.

Состав дебиторской задолженности

На начало года, тыс.руб

На конец года, тыс.руб

Дебиторская задолженность – всего:

— покупатели и заказчики

— векселя к получению

— задолженность дочерних и зависимых обществ

— задолженность учредителей по взносам в уставной капитал

В % к стоимости имущества

Анализ движения дебиторской задолженности по составу позволил установить, что ее увеличение в основном произошло по расчетам за товары, работы, услуги. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 524 тыс.руб. или на 187,9% и составила на конец года 803 тыс.руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансовых партнеров.

Анализ состояния расчетов дебиторам по срокам оплаты счетов покупателями по данным формы №5 позволяет сделать вывод, что состояние расчетов с покупателями в отчетном году по сравнению с прошлым годом улучшилось. Общая сумма неоплаченных счетов выросла на 41 тыс.руб. или на 35,9%. Вследствие отставания темпов роста просроченной дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста общей задолженности ее доля уменьшилась на 19,9% и составила на конец отчетного года 16,3%. Данная тенденция уменьшения роста просроченной задолженности свидетельствует о увеличении ликвидности баланса, улучшении финансового состояния предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности прошлого года 5150 / 315 = 16,3 и отчетного года 8278 / 948 = 8,7. Продолжительность одного оборота в днях на прошлого года 360 / 16,3 = 22 дня и отчетного года 360 / 8,7 = 42 дня. Удлинение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности на 20 дней ухудшает финансовое состояние предприятия.

Сумма средств высвобождаемых из оборота рассчитаем по известной формуле (3.3) составляет 460 тыс.руб.

Аналогично, в разрезе кредиторов и срочности проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

Кредиторская задолженность – это суммы краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Ее объем, качественный состав и движение характеризует состояние платежной дисциплины, свидетельствующее о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния предприятия.

Данные для анализа состава и движения кредиторской задолженности систематизированы в табл.3.7.

Источник: http://studfile.net/preview/882805/page:8/

Каков порядок работы с дебиторской задолженностью?

Работа с дебиторской задолженностью позволяет компании решать целый комплекс задач, начиная с избавления от ненужных затрат и заканчивая сохранением финансовой устойчивости. Из нашего материала вы узнаете о способах и особенностях такой работы.

Долги дебиторов: где отражаются в балансе и для чего с ними работать

Долги дебиторов отражаются в балансе кредиторов в одном разделе с денежными средствами и иными оборотными активами. Однако мобильность дебиторки существенно ниже денег, и она требует дополнительных усилий (работы с дебиторской задолженностью). Результат такой работы — своевременное погашение долгов и отражение в балансе дебиторской задолженности в достоверной оценке.

Работу с дебиторской задолженностью можно представить в виде набора процедур, позволяющих своевременно получить или взыскать с наименьшими потерями причитающиеся деньги. Способы работы с задолженностью дебиторов зависят от состава и структуры самой задолженности.

Обычно дебиторская задолженность включает:

  • долги контрагентов за товары, работы, услуги;
  • не отработанные подрядчиками и поставщиками авансы;
  • переплаченные налоги и страховые взносы;
  • не возвращенные работниками фирмы подотчетные суммы, ссуды и займы;
  • иную задолженность (санкции за нарушение условий хоздоговоров, компенсацию причиненных фирме убытков и др.).

Как воздействовать на нерадивого дебитора, узнайте из материалов:

Как работать с отдельными видами дебиторской задолженности, расскажем далее.

Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы работы с дебиторкой

Работу с дебиторской задолженностью, возникающей из договорных обязательств, можно разделить на несколько этапов:

  • подготовительный — проверка потенциальных контрагентов (их финансового положения, платежеспособности, надежности и др.);
  • документальный — этап подготовки проекта договора и определения основных его условий (порядка и сроков погашения, санкций за их неисполнение, рассрочек, скидок и др.);
  • контрольный — отслеживание исполнения контрагентом сроков и объемов погашения долгов по договору;
  • оперативный — набор процедур, способствующих снижению риска перехода долгов дебитора в разряд сомнительных и безнадежных;
  • взыскательный — этап работы с дебитором в судебных органах или с применением специальных способов взыскания задолженности (например, с помощью уступки права требования);
  • заключительный — своевременное списание безнадежных долгов, перевод задолженности в состав сомнительной со всеми вытекающими учетными последствиями.

На каждом этапе работы с дебиторкой применяются специальные способы и методы. Например, проверку контрагентов проводят с помощью критериев отбора, анализа и расчетов финансовых показателей с учетом сложившейся практики работы с конкретным партнером.

Как оценить надежность партнера, см. материал «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Эти методы фирма разрабатывает самостоятельно и описывает их в отдельном локальном акте (инструкции, положении, методике).

Об одном из методов работы с дебиторкой узнайте из следующего раздела.

Как продать дебиторскую задолженность

Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:

  • возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до истечения обозначенных в договоре дат;
  • появляется сомнение в способности контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).
Читайте так же:  Внутреннее совместительство надбавки

Чтобы продать долг дебитора, необходимо:

  • уведомить должника о заключении договора цессии;
  • подготовить необходимые документы (первичку, договор цессии и др.);
  • произвести запись о доходах и расходах по сделке в бухучете;
  • учесть нюансы налогообложения уступки права требования долга.

Подробности о том, как продать дебиторскую задолженность упрощенцу, узнайте из статьи «Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)».

Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности

Взаимозачет можно рассматривать как один из методов работы с долгами дебиторов — ускорить расчеты и упростить расчетные процедуры с его помощью можно в том случае, когда между дебитором и кредитором существуют взаимные долги.

Для проведения взаимозачета необходимо, чтобы:

  • требования дебитора и кредитора были однородными (сопоставимыми);
  • срок исполнения обязательств наступил.

Необходимо учесть еще и дополнительные условия:

  • договор не должен содержать запрета на проведение взаимозачета и противоречить закону;
  • срок исковой давности долгов не истек.

Перед оформлением взаимозачета проводится сверка долгов и согласование их суммы.

Когда оформление акта сверки нежелательно, см. в сообщении «Чем грозит сверка с «безнадежным» контрагентом?».

Законом не регламентируется форма документа о взаимозачете, поэтому контрагенты могут составить его, например, в виде:

  • соглашения или акта о взаимозачете;
  • договора о зачете взаимных требований.

Как упрощенцу оформить взаимозачет, см. в статье «Порядок взаимозачета при УСН “доходы”».

Нюансы работы с подотчетной дебиторкой

Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть, если, например:

  • в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
  • сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при окончательном расчете их удержать не удалось;
  • работник находится в долговременной командировке и у него отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.

Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:

  • утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под отчет;
  • издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать деньги на хозяйственные нужды;
  • закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками денежным средствам.

Что предусмотреть в обязанностях бухгалтера по работе с подотчетниками, см. в материале «Обязанности бухгалтера по расчетам с подотчетными лицами».

К чему приводит плохая работа с долгами контрагентов

Отсутствие в компании отлаженной системы работы с долгами может негативно отразиться на ее:

  • финансовой устойчивости и платежеспособности — отсутствие своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет фирме расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть осуществлять свою обычную деятельность;
  • репутации — отсутствие необходимой и достаточной денежной массы не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед поставщиками и бюджетом;
  • конкурентных преимуществах — замороженные деньги, выпавшие из оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться компанией для разнообразных целей (ее развития, получения альтернативных доходов и др.);
  • внутреннем потенциале — отвлеченные на взыскание долгов ресурсы фирмы могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии;

Кроме того, недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе работы с дебиторами).

Итоги

Порядок работы с дебиторской задолженностью компания разрабатывает самостоятельно. Среди основных этапов такой работы можно назвать: предварительную проверку потенциальных дебиторов, грамотно выверенные условия договоров, системный подход к процессу напоминания контрагентам о долгах и своевременному их взысканию.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakov_poryadok_raboty_s_debitorskoj_zadolzhennostyu/

Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
Учтенная по условиям договора Величина резерва по сомнительным долгам Поступление Выбыло Перевод из долго- в краткосрочную задолженность Учтенная по условиям договора Величина резерва по сомнительным долгам
В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции) Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления Погашение Списание на финансовый результат Восстановление резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего за 2 год 1 348 (1 011) (200) (-) (-) 4 136 (3 309)
за 1 год 2 147 (1 610) (844) (-) (147) 1 348 (1 078)
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками за 2 год 1 148 (861) 2 988 (-) (-) (-) 4 136 (3 309)
за 1 год 2 139 (1 604) (844) (-) (147) 1 148 (918)
авансы выданные за 2 год (150) (200) (-) (-)
за 1 год (6) (-) (-) (-) (160)
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего за 2 год 197 217 (147 913) 47 512 (-) (-) 244 729 (195 783)
за 1 год 256 411 (192 308) 17 715 (77 056) (-) 197 217 (157 774)
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками за 2 год 169 397 (127 048) 45 558 (-) (-) 214 955 (171 964)
за 1 год 243 180 (182 385) (73 930) (-) (135 518)
авансы выданные за 2 год 7 835 (5 876) 1 525 (-) (-) 9 360 (7 488)
за 1 год 10 961 (8 221) (3 126) (-) 7 835 (6 268)
прочая за 2 год 19 985 (14 989) (-) (-) 20 414 (16 331)
за 1 год 2 270 (1 703) 17 715 (-) (-) 19 985 (15 988)
Итого за 2 год 198 565 (148 924) 50 500 (200) (-) X 248 865 (199 092)
за 1 год 258 558 (193 919) 17 907 (77 900) (-) X 198 565 (158 852)
Читайте так же:  Размер удержания алиментов

Продолжение Формы № 5

Просроченная дебиторская задолженность

Наименование показателя Код На 31 декабря 2 года На 31 декабря 1 года На 31 декабря 0 года
Учтенная по условиям договора Балансовая стоимость Учтенная по условиям договора Балансовая стоимость Учтенная по условиям договора Балансовая стоимость
Всего
в том числе:

Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя Код Период Остаток на начало периода Изменения за период Остаток на конец периода
Поступление Выбыло перевод из долго- в краткосрочную задолженность
В результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления Погашение Списание на финансовый результат
Долгосрочная кредиторская задолженность — всего за 2 год 17 644 96 958 7 834 (-) (-) (-) 122 436
за 1 год 23 988 (6 200) (144) (-) 18 578
в том числе:
кредиты за 2 год (-) (-) (-)
за 1 год (-) (-) (-)
займы за 2 год (-) (-) (-)
за 1 год (-) (-) (-)
реструктуризация по налогам за 2 год 17 644 90 969 7 804 (-) (-) (-) 116 417
за 1 год 23 988 (6 200) (144) (-) 17 644
отложенные налоговые обязательства за 2 год (-) (-) (-) 6 019
за 1 год (-) (-) (-)
Краткосрочная кредиторская задолженность — всего за 2 год 666 851 (33 876) (469) 910 036
за 1 год 586 995 (24 256) (1 378) 666 448

Продолжение Формы № 5

в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками за 2 год 198 500 (-) (-) 425 010
за 1 год 223 405 (23 535) (1 370) 198 500
авансы полученные за 2 год 71 016 (23 938) (65) 47 013
за 1 год 66 014 (-) (-) 71 016
расчеты по налогам и сборам за 2 год 10 413 (338) (4) 10 071
за 1 год 10 739 (318) (8) 10 413
кредиты за 2 год 339 993 (-) (-) 364 258
за 1 год 280 987 (-) (-) 339 993
займы за 2 год 10 000 (9 600) (400)
за 1 год (-) (-) 10 000
прочая за 2 год 36 929 (-) (-) 63 684
за 1 год 5 850 (-) (-) 36 929
Итого за 2 год 684 495 355 008 27 314 (33 876) (469) X 1 032 472
за 1 год 610 983 (30 456) (1 522) X 685 026

Просроченная кредиторская задолженность

Наименование показателя Код На 31 декабря 2 года На 31 декабря 1 года На 31 декабря 0 года
Всего
в том числе:

Продолжение Формы № 5

Затраты на производство

Наименование показателя Код За 2 год За 1 год
Материальные затраты 2 814 547 2 090 926
Расходы на оплату труда 123 676 105 856
Отчисления на социальные нужды 44 523 38 108
Амортизация 10 007 9 846
Прочие затраты 274 447 143 670
Итого по элементам 3 267 200 2 557 394
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]):
незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост [-])
незавершенного производства, готовой продукции и др. (уменьшение [+]) 19 113 54 074
Итого расходы по обычным видам деятельности 3 286 313 2 611 468

Оценочные обязательства

Наименование показателя Код Остаток на начало года Признано Погашено Списано как избыточная стоимость Остаток на конец периода
Оценочные обязательства — всего (-) (-)
в том числе:
вид оценочного обязательства (-) (-)

Окончание Формы № 5

Обеспечения обязательств

Наименование показателя Код На 31 декабря 2 года На 31 декабря 1 года На 31 декабря 0 года
Полученные – всего
в том числе:
вид
Выданные – всего
в том числе:
векселя 5 900

Государственная помощь

Наименование показателя Код За 2 год За 1 год
Получено бюджетных средств — всего
в том числе:
на текущие расходы
на вложения во внеоборотные активы
На начало года Получено за год Возвращено за год На конец года
Бюджетные кредиты — всего 2 год
1 год
в том числе 2 год
1 год

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 285 | Нарушение авторских прав

Источник: http://lektsii.org/8-57721.html

Анализ движения дебиторской задолженности

По каждому виду дебиторской задолженности анализируется ее движение за отчетный год. Для того чтобы определить, во сколько раз сумма погашенной дебиторской задолженности превышает ее остаток на начало года, рассчитывают коэффициент погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент возобновления показывает, какая часть из возникшей в течение года задолженности была погашена на конец года, а какая ее доля осталась в качестве долга. Анализ движения дебиторской задолженности в целом по учреждению и по счетам бюджетного учета представлен в таблице №4.

Таблица №4. Движение дебиторской задолженности.

Наименования и номера счетов бюджетного учета, на которых числится дебиторская задолженность Сумма на начало года, тыс. руб. Возникло в течение года Погашение в течение года Сумма на конец года, тыс. руб. Коэффициенты
Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % возобновления погашения
По бюджетным средствам Счет 1.206.00 «Расчеты по выданным авансам» 1440.692 65.515 21.25 1391.691 71.87 114.516 0.57 0.97
Счет 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» 2.838 2.838 0.15
По внебюджетным средствам Счет 2.206.00 «Расчеты по выданным авансам 735.599 242.719 78.75 541.834 27.98 436.484 0.56 0.74
Счет 2.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»
Всего 2179.129 308.234 1936.363 581.0 0.53 0.89
Читайте так же:  Как быстро оформить алименты

По данным таблицы видно, что коэффициент погашения дебиторской задолженности учреждения составляет 0.89, т.е. большая часть из дебиторской задолженности, которая имелась на начало года, была погашена (сумма погашенной задолженности составила 1936363 рубля). Особенно интенсивно погашались долги по счету 1.206.00 «Расчеты по выданным авансам» (коэффициент погашения составил 0,97). Небольшая задолженность, имевшаяся по счету 1.208.00 «Расчеты с подотчетными лицами» была к концу года погашена полностью (коэффициент погашения составил 1). Задолженность по счету 2.206.00 «Расчеты по выданным авансам была погашена поставщиками не в столь больших объемах (коэффициент погашения составил 0.74), как по указанным выше счетам.

В целом, столь серьезное погашение дебиторской задолженности является положительным моментом для организации, так как это свидетельствует о возвращении большей части средств в оборот учреждения.

Коэффициент возобновления дебиторской задолженности по учреждению составил 0,53. Это говорит о том, что чуть большая часть возникшей задолженности была погашена к концу года. Сумма возникшей задолженности за год составляет 308234. Коэффициенты по счетам 1.206.00 «Расчеты по выданным авансам и 2.206.00 «Расчеты по выданным авансам» имеют похожие значения – 0.57 и 0.56.

Итого, коэффициент погашения больше коэффициента возобновления на 0.36. Следовательно, дебиторская задолженность погашается в больших темпах, чем возобновляется, что все-таки выгодно учреждению, т.к. это говорит о поступлении дополнительных средств в организацию.

Анализ кредиторской задолженности учреждения.

Оценка состояния кредиторской задолженности учреждения.

В составе источников средств учреждения значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому, целесообразно изучить и проанализировать структуру и динамику кредиторской задолженности. Данные такого анализа приведены в таблице №5.

Таблица №5. Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по счетам бюджетного учета На начало года На конец года Изменение
Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Абс., тыс. руб. Отн., % По уд. весу, %
По бюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет 2457.546 31.51 2474.478 27.15 16.932 0.69 -4.36
Расчеты по доходам
По внебюджетным средствам Расчеты по платежам в бюджет 178.207 2.29 -2.667 -0.03 -180.874 -101.50 -2.32
Расчеты по доходам 5162.308 66.20 6640.945 72.88 1478.637 28.64 6.68
Всего 7798.061 9112.756 1314.695 16.86

По данным таблицы можно сделать вывод, что кредиторская задолженность организации увеличилась на 1314695 рублей (или на 16.86%).

Это во многом произошло за счет увеличения к концу года суммы кредиторский задолженности по расчетам по доходам, которая образовалась в результате предоплаты за медицинские и образовательные услуги. Кредиторская задолженность по этому счету возросла на 1478638 рублей (или на 28.64%).

Кредиторская задолженность по бюджетным средствам по счету «Расчеты по платежам в бюджет» незначительно увеличилась (на 16932 рубля или на 0.69%). А задолженность по тому же счету, но по внебюджетным средствам значительно уменьшилась (на 180874 рубля или на 101.5%). Необходимо выяснить, что послужило причиной такому резкому сокращению задолженности.

Анализ структуры и состава кредиторской задолженности

По счету бюджетного учета.

Для дальнейшего анализа кредиторской задолженности необходимо провести анализ по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет». Результаты этого анализа приведены в таблице №6.

Таблица №6. Анализ структуры и состава кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет».

Наименования аналитических счетов бюджетного учета к счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» На начало года На конец года Изменение
Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Сумма, тыс. руб. Уд. вес, % Абс., тыс. руб. Отн., % По уд. весу, %
По бюджетным средствам Расчеты по земельному налогу 2458.439 93.27 2474.478 100.11 16.039 0.65 6.84
Расчеты с фондом социального страхования -0.892 -0.03 0.892 -100 0.03
Итого по бюджетным средствам 2457.547 93.24 2474.478 100.11 16.931 0.69 6.87
По внебюджетным средствам Расчеты по ЕСН -6.457 -0.24 6.457 -100 0.24
Расчет по налогу на прибыль 115.425 4.38 181.070 7.33 65.645 56.87 2.95
Расчеты по НДС 68.848 2.61 35.051 1.42 -33.797 -49.09 -1.19
Расчеты по транспортному налогу 0.391 0.01 18.703 0.76 18.312 46833.38 0.75
Расчеты по НДФЛ -192.958 -7.81 -192.958 -7.81
Расчеты с фондом социального страхования по страховым взносам -43.141 -1.75 -43.141 -1.75
Расчеты по страховым взносам в ПФ -1.392 -0.06 -1.392 -0.06
Итого по внебюджетным средствам 178.207 6.76 -2.667 -0.11 -180.874 -101.50 -6.87
Всего 2635.754 2471.811 -163.943 -6.22

По данным таблицы сумма кредиторской задолженности по счету 303 «Расчеты по платежам в бюджет» на конец года составляет 2471811 рублей. По сравнению с данными на начало года эта сумма уменьшилась на 163943 рубля (или на 6.22%).

Основной причиной сокращения данной задолженности стало ошибочное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 192958 рублей.

Большую часть дебиторской задолженности по счету 303 составляет задолженность по земельному налогу по бюджетным средствам: 2458439 (или 93.27%) на начало года и 2474478(или 100.11%) на конец года. Также стоит отметить увеличение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль по внебюджетным средствам (на 65.645 или 56.87%). А по расчетам с фондом социального страхования по страховым взносам у анализируемого учреждения образовалась дебиторская задолженность на сумму 43141 рубль.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://megaobuchalka.ru/9/29544.html

Движение дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here